Решение по делу № 2А-558/2023 от 16.08.2023 - о взыскании с физического лица задолженности по профессиональному налогу и пени.

УИД 54 RS 0031-01-2023-000694-83

Производство № 2а-558/2023

Поступило в суд 17.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Обской городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тайлаковой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Хафизовой В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании с физического лица задолженности по профессиональному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 <данные изъяты>, просила взыскать с ответчика задолженность в размере 51 001,88 рублей, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019-й год в размере 49649,29 рублей;

- пеню по налогу на профессиональный доход за 2019 год в размере 1353 руб. 59 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальны; предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленное настоящим Федеральным законом, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности должны производить исчисление и уплату налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования ФИО1 не исполнил.

Поскольку административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены обязательства по уплате налога, административный истец обратился суд за защитой нарушенного права.

Одновременно административным истцом заявлено требование о восстановлении пропущенного срока на подачу иска.

Представитель административного истца в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче иска в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, учитывает следующее.

Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 23 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу положений ч. 1 ст. 8 указанного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ).

На основании ст. 10 названного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Как следует из ст. ст. 129.13, 129.14 Налогового кодекса РФ за нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность для налогоплательщика: штраф в размере 20% от суммы расчета; штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев.

Из пояснений представителя истца, изложенных в исковом заявлении, установлено, что ответчиком ФИО2 налог на профессиональный доход за 2019-й год не уплачен.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с нарушением срока уплаты налога ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1132,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ2 года по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 220,87 руб.

На основании п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок исполнена не была через личный кабинет налогоплательщика ответчику было направлено налоговое требование № об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекте налогообложения доходы, в размере 8105,29 руб., пени в размере 1132,72 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекте налогообложения доходы, в размере 41543,00 руб., пени в размере 220,87 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика указанные требования были получены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требовании налоговым органом срок налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи 1-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1758/2020-1 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на общую сумму 49648,29 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от ответчика возражений.

Административное исковое заявление в суд направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Анализ положений пунктов 2-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В том случае, если вынесенный мировым судьей судебный приказ был отмен, то налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании с него задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ, однако административное исковое заявление подано в суд по истечении установленного шестимесячного срока, вместе с тем суд принимает во внимание то обстоятельство, что материалы дела мирового судьи №а-1758/2020-1 не содержат доказательств направления в адрес истца копии определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что налоговый орган копии определения об отмене судебного приказа не получал, ДД.ММ.ГГГГ он обратился в мировой суд с заявление о выдаче копии определения об отмене судебного приказа в отношении ФИО1, после получения которого в течение шестимесячного срока в суд было направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, суд находит заявление административного истца о восстановлении процессуального срока для обращения с административным иском подлежащим удовлетворению.

Как установлено ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представленные административным истцом доказательства являются относимыми, допустимыми и достаточными для вывода о наличии оснований удовлетворения заявленного иска.

Административным ответчиком каких-либо доказательств обратного в материалы дела не представлено.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений под.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 1730,60 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 51 001,88 рублей, из которых:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019-й год в размере 49649,29 рублей;

- пеню по налогу на профессиональный доход за 2019-й год в размере 1353 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1730,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.А. Тайлакова