дело № 2-2550/2025

УИД 26RS0001-01-2025-002940-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 годагород Ставрополь

Промышленный районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Самойлова С.И.,

при секретаре судебного заседания Рудым А.И.,

рассмотревв открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Р. Бориса А.М. ИФНС России № по <адрес> о включении в состав наследства и взыскании излишне уплаченных налогов, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

истец обратилась в суд с указанным иском к ответчику, указав в обоснование требований, что Истец по настоящему делу, является сыном наследодателя ФИО1, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по день его смерти, состоял на налоговом учете по месту жительства, в М. инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Являясь индивидуальным предпринимателем, он платил налоги и страховые взносы, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

дата уже после смерти налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>), умершего дата, были излишне уплачены налоги, страховые взносы и пени на общую сумму 44307 руб. 38 коп., что подтверждается платежными документами за подписью ФИО1, а именно: транспортный налог - 2 124 руб., платежное поручение № от дата на сумму 2124 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 23 853 руб. 59 коп., платежное поручение № от дата на сумму 23681 руб. 15 коп., платежное поручение № от дата на сумму 172 руб. 44 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 5 529 руб. 68 коп., платежное поручение № от дата на сумму 5489 руб. 71 коп., платежное поручение № от дата на сумму 39 руб. 97 коп.; земельный налог - 4 599 руб. 00 коп., платежное поручение № от дата на сумму 4237 руб., платежное поручение № от дата на сумму 362 руб., налог на доходы физических лиц - 8 201 руб. 11 коп., платежное поручение № от 11.11.2020на сумму 4576 руб., платежное поручение № от дата на сумму 49 руб. 11 коп., платежное поручение № от 11.11.20203576 руб. - находящимися в материалах гражданского дела №.

В связи с обращением ФИО2 в Минераловодский городской суд было вынесено судебное решение Минераловодского городского суда от дата о признании суммы излишне уплаченных денежных средств 44307 руб. 38 коп. наследственной массой.

Этим же решением ФИО2 присуждена ? доли от наследственной массы в размере 22153 руб. 69 коп.

дата истцу было выдано свидетельство о праве на наследство по закону <адрес>0, которое состоит из ? доли денежных средств на общую сумму 44307 рублей 38 копеек излишне перечисленных наследодателем в счет обязательных платежей, принадлежащих наследодателю на основании Решения Минераловодского городского суда <адрес> от дата по делу № (2-2771/2021), вступившего в законную силу дата.

дата истец обратился в М. ИФНС России № по <адрес> с просьбой о возврате унаследованной переплате по налогам в сумме 22153 руб. 69 коп., однако в удовлетворении моего заявления истцу было отказано, что подтверждается ответом ИФНС России № по <адрес> от дата № и предложено обратится в суд общей юрисдикции со ссылкой на нормы гражданского и налогового права, а именно п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ, п. 3 ст. 2 и ст. 1112 ГК РФ (Письмо ФНС России от дата N ГД-4-8/678@; Письмо Минфина России от дата №.

Письмо ФНС России от дата № БС-4-11/3768), а также указано, что возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, с дата входят в компетенцию М. ИФНС России № по <адрес> (355003, <адрес>, литер А1).

Просит суд признать 44307,38 рублей наследственной массой и обязать М. ИФНС России № по <адрес> возвратить излишне уплаченные денежные средства 22153 рублей 69 копеек.Взыскать с ответчика судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей, а также за составление искового заявления в размере 10000 рублей.Взыскать с ответчика расходы за получение свидетельства о праве на наследство по закону в размере 2566 рублей.

Истец Р.Б.А.и представитель ответчика М. ИФНС России № по <адрес>в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. От ответчика поступили письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В связи с чем, суд, на основании статьи 167 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований частично по следующим основаниям.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя; это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, а также следует из решения Минераловодского городского суда <адрес> от дата, что Р.Б.А.является сыном наследодателя ФИО1, который умер дата в 18 часов 43 минут.Наследниками по закону к имуществу ФИО1,которыми поданы заявления о вступлений в право на наследство являются сыновьянаследодателя ФИО2 дата года рождения иФИО4, дата, при этом доли каждого внаследственном имуществе определены равными по 1/2 части доли за каждым. ФИО3, обратившихся с заявлением к нотариусу о вступлении право наследство, не имеется.

ФИО1 ИНН <***> состоял на учете в качестве налогоплательщика в М. ИФНС России № <адрес>, а также в период с дата по дата состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно платежным документам за подписью Р.А.И., дата, то есть после его смерти, на счет М. ИФНС России № по было перечислено 44307 рублей 38 копеек обязательных платежей, а именно:налоги, страховые взносы и пени на общую сумму 44307 руб. 38 коп., что подтверждается платежными документами за подписью ФИО1, а именно: транспортный налог - 2124 руб., платежное поручение № от дата на сумму 2124 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 23 853 руб. 59 коп., платежное поручение № от дата на сумму 23681 руб. 15 коп., платежное поручение № от дата на сумму 172 руб. 44 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 5 529 руб. 68 коп., платежное поручение № от дата на сумму 5489 руб. 71 коп., платежное поручение № от дата на сумму 39 руб. 97 коп.; земельный налог - 4 599 руб. 00 коп., платежное поручение № от дата на сумму 4237 руб., платежное поручение № от дата на сумму 362 руб., налог на доходы физических лиц - 8 201 руб. 11 коп., платежное поручение № от 11.11.2020на сумму 4576 руб., платежное поручение № от дата на сумму 49 руб. 11 коп., платежное поручение № от 11.11.20203576 руб. - находящимися в материалах гражданского дела №.

Согласно ч. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Как следует из положений ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по- долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Наследник, принявший наследство в порядке наследственной трансмиссии (статья 1156), отвечает в пределах стоимости этого наследственного имущества по долгам наследодателя, которому это имущество принадлежало, и не отвечает этим имуществом по долгам наследника, от которого к нему перешло право на принятие наследства.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских, прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения- или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в- пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательскойдеятельности. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаю взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, и (и сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанныв пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Учитывая изложенные нормы гражданского и налогового законодательства можно прийти к выводу, что налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог умершего лица погашается наследниками по правилам ст. 1175 ГК РФ в пределах имущества, перешедшего им по наследству.

В соответствии со ст. 17 ГК РФ способность иметь гражданские прав, нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

Гражданин как субъекта права, выступает в качестве лица, наделенного гражданской правосубъектностью. Входящая в состав правосубъектности гражданская правоспособность признается в равной мере для всех физических лиц. Правоспособность возникает в момент рождения гражданина и прекращается со смертью (ст. 17 ГК РФ). Обладание правоспособностью призвано обеспечить каждому гражданину юридическую возможность приобретать конкретные гражданские права и обязанности, используя которые он может удовлетворять а потребности, реализовывать интересы.

Истцом заявлены требования о включении в наследственную массу наследодателя ФИО4, умершего дата, наследственное имущество, денежные средства на общую сумму 44307,38 рублей излишне перечисленные в счет оплаты обязательных платежей наследодателя ФИО1 (ИНН <***>) умершего дата.

Между тем, вступившим в законную силу решением Минераловодского городского суда <адрес> от дата указанные денежные средства уже включены в наследственную массу, что не оспаривалось сторонами.

В силу ст. 220 ГПК РФ, суд прекращает производство по делу в случае, если имеется вступившее в законную силу и принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда или определение суда о прекращении производства по делу в связи с принятием отказа истца от иска или утверждением мирового соглашения сторон.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что в связи с наличием вступившего в законную силу решения Минераловодского городского суда <адрес> от дата производство по делу в указанной части необходимо прекратить.

Как следует из положений ст. 18 ГК РФ граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельности создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданам юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки, участвовать в обязательствах; избирать место жительства; иметь права авто произведений науки, литературы и искусства, изобретений и иных охраняем законом результатов интеллектуальной деятельности; иметь иные имущественные личные неимущественные права.

При рассмотрении дела было установлено, что наследодатель ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и умер дата. С заявлением о вступлении в право наследство обратились сыновья наследодателя ФИО2 ФИО4 доли каждого в наследственном имуществе определены равными по 1/2 части доли за каждым. Иных наследников по закону обратившихся заявлением к нотариусу о вступлении право на наследство, на момент рассмотрен дела не имеется. Наследников по завещанию также нет.

дата, то есть после смерти наследодателя на счет ответчика, были перечислены денежные средства в счет уплаты обязательных платежей на общую сумму 44 307 рублей 38 копеек,Установленные судом обстоятельства дела во взаимосвязи с изложенными нормами гражданского и налогового законодательства позволяют суду прийти к выводу, что поскольку правоспособность индивидуального предпринимателя ФИО1 была прекращена дата в связи с его смертью, его обязанность по уплате налога и (или) сбора так же была прекращена.

С момента смерти (открытия наследства) ФИО1, то есть с дата, а точнее после 18 часов 45 минут (время смерти) все имущество, в том числе и денежные средства в силу закона принадлежит наследникам принявшим наследство, а именно ФИО2 и ФИО4 в равных долях, следовательно денежные средства в размере 44 307 рублей 38 копеек, которые были перечислены на счет налогового органа после смерти наследодателя являются наследственным имуществом, которое излишне перечислено в счет уплаты обязательных платежей ФИО1, обязанность уплаты которых дата (дата перечисления) была прекращена в связи с его смертью.

Решением Минераловодского городского суда <адрес> от дата денежные средства в размере 22153,69 рубля в пользу Р.Б.А. не взыскивались.

При таких обстоятельствах, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателюимущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченным обязательным платежам.

Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма, которая была перечислена налоговому органу после смерти налогоплательщика, в счет его обязательств по оплате обязательных платежей, которые имели место при его жизни, не является установленным законом налогом, подлежащим уплате и подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер. Таким образом, доводы, на которые ссылаются налоговый орган о том, что возврат налога наследникам не предусмотрен налоговым законодательством, нельзя признать состоятельными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер. Возражения налогового органа, что сальдо расчетов рано нулю подтверждает выводы суда о прекращении обязанности по уплате налога в связи со смертью налогоплательщика.

При этом налоговый орган, согласно ч. 3 ст. 44 НК РФ, не лишен права на взыскание задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога умершего ФИО1 путем обращения к его наследникам по правилам ст. 1175 ГК РФ в пределах имущества, перешедшего им по наследству.

В связи с указанным суд считает, что заявленные исковые требованияобобязании М. ИФНС России № по <адрес> возвратить излишне уплаченные денежные средства 22153 рубля 69 копеек подлежат удовлетворению.

Рассматривая вопрос о взыскании с ответчика в пользу истца судебных издержек, связанные с получением свидетельства о праве на наследство, с составлением искового заявления,суд учитывает позицию налогового органа, и отмечает следующее.

В силу ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса

Согласно ст. 94 ГПК РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся (в том числе) признанные судом необходимыми расходы.

При разрешении вопроса о возмещении судебных расходов суду необходимо установить, понесены ли в действительности эти расходы по настоящему делу, в том числе на участие представителя,оценив названные выше доказательства в совокупности с другими доказательствами.

Расходы истца подтверждаются: копией свидетельствао праве на наследство <адрес>0 от дата по которому уплачено за совершение нотариального действия - 2566 рублей,квитанцией 10000 рублей.

Отнесение судебных расходов на ответчика обусловлено тем, что истцу пришлось обратиться в суд с требованием о защите права, нарушенного другой стороной (ответчиком), то есть расходы возлагаются на лицо, следствием действий которого явилось нарушение права истца.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком.

При этом под оспариванием прав истца ответчиком следует понимать совершение последним определенных действий, свидетельствующих о несогласии с предъявленным иском, например, подача встречного искового заявления, то есть наличие самостоятельных претензий ответчика на объект спора.

Если суд не установит факт нарушения ответчиком прав истца, в защиту которых он обратился в суд, либо оспаривания ответчиком защищаемых прав, то в таких случаях судебные издержки не подлежат возмещению за счет ответчика.

Обращение Р.Б.А., как наследника, в суд с иском к М. ИФНС России № по <адрес>, не связано с оспариванием его права на получение излишне уплаченных налоговых платежей наследодателем, а вызвано ответом М. ИФНС России № по <адрес> от дата № о необходимости обращения суд для последующего обращения в М. ИФНС России № по <адрес>.При этом до подачи иска Р.Б.А. к ответчику о возврате денежных средств в размере 22153,69 рублей, признанных наследственной массой, не обращался.

Каких-либо противоправных действий со стороны ответчика, нарушающих права истца (отказ в выплате, необоснованный возврат документов и т.п.), судом не установлено.

Принимая во внимание, что требования истца изначально не были связаны с нарушением или оспариванием его прав со стороны ответчика, судебные расходы в размере не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, поскольку издержки понесены в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

производство по гражданскому делу по требованиям о признании 44307,38 рублей наследственной массой - прекратить.

Исковые требования Р. Бориса А.М. ИФНС России № по <адрес> о возврате излишне уплаченных денежных средств – удовлетворить.

Обязать М. ИФНС России № по <адрес>, ИНН <данные изъяты>, возвратить ФИО4, паспорт 0718 №, излишне уплаченные денежные средства 22153 рубля 69 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании судебных издержек, связанных сполучением свидетельства о праве на наследство по закону в размере 2566 рублей, связанные с составлением искового заявления в размере 10000 рублей, расходов по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Промышленный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено дата.

Судья С.И. Самойлов