Дело № 2а-926/2025
39RS0004-01-2024-005851-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 февраля 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При помощнике ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО3, ИНН №, согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области состоит на учете в Управлении в в качестве адвоката, там самым является плательщиком страховых взносов.
Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения для лиц, являющихся получателями пении за выслугу лет в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2023 год в сумме № руб. Страховые взносы в указанном объеме уплачены ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган начислил пени за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в сумме № руб.
Также указали, что в рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме № руб. и пени в сумме № руб.
На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-3008/2024 в отношении ФИО4, который 30.08.2024 отменен на основании возражения ответчика.
Просит взыскать с ФИО3 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме № руб.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 7).
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».
В письменных возражениях (л.д. 92) указал, что возражает против требований о взыскании пени № руб. за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в связи уплатой указанной суммы после обращения административного истца в суд. Просил прекратить производство по административному делу в связи с уплатой ФИО3 задолженности по пени № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Налоговый орган выставил ответчику требование от 27.06.2023 № 10307 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 27.06.2023 в сумме 80548,26 руб. и пени в сумме 15708,19 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023 (л.д. 12).
Также ФИО3 сформировано решение № 13065 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 05.10.2023 (л.д. 15). направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 435 от 06.10.2023 (№41) (л.д. 14-24).
На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 22.01.2024 по делу № 2а-419/2024 по данному требованию был вынесен судебный приказ, который был отменен 21.02.2024 на основании поступивших от должника возражений.
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2579/2024 административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6676,58 руб. за период до 16.10.2023 года - в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области отказано.
Также подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
С учетом образования задолженности после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 13065 от 05.10.2023, по заявлению УФНС России по Калининградской области, поданному 05.08.2024 (л.д. 1 дела 2а-23008/2024, 05.08.2024 мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по заявлению УФНС России по Калининградской области вынесен судебный приказ №а-3008/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности № руб., по налогам – №, пени № руб., который отменен 30.08.2024 в связи с возражениями налогоплательщика.
Административное исковое заявление подано в суд 06.12.2024 (л.д. 22), т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.
Согласно п. 2 ч. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В связи с тем, что 31 декабря 2023 года - выходной день, то срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, за 2023 год переносится на 9 января 2024 года.
Фиксированный размер страховых взносов за 2023 год составляет № руб. Для военных пенсионеров размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 19,8922% от совокупного фиксированного размера.
Как следует из материалов дела, налоговым органом начислены ФИО3 страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере № руб. (№ руб.).
Суд учитывает, что ранее вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2579/2024 судом установлено, что в ходе рассмотрения дела ФИО1 согласно платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., справке по операции № б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., скриншоту с сайта Госуслуги № б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб. погасил задолженность в полном объеме в сумме № руб. (л.д. 77-93), тем самым исполнил требования истца в добровольном порядке.
Как указал административный истец в настоящем административном иске, страховые взносы № руб. в полном объеме уплачены 08.01.2024
Из административного иска и расчета пени следует, что налоговый орган обратился с требованиями о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.
Вместе с тем, судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в ходе рассмотрения настоящего административного дела ДД.ММ.ГГГГ согласно квитанции АО «ТБанк» погасил задолженность в размере платежа 4600,00 руб., указав в заявлении в суд, что он произвел оплату задолженности по требованиям, заявленным налоговым органом за соответствующий период, т.е. тем самым исполнил требования истца в добровольном порядке.
Указанный платеж внесен административным ответчиком в период рассмотрения в суде настоящего административного дела в связи с поданным административном иском об истребовании задолженности по пени в размере 4597,62 руб. за изложенный выше в административном иске период.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа, пени за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае же, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создает правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.
Учитывая вышеизложенное, у налогового органа не имеется оснований для распределения указанного платежа в счет уплаты иных обязательств налогоплательщика.
Погашением задолженности в размере, заявленном к принудительному взысканию, по конкретным пени за конкретный период ответчик фактически признал обоснованными требования о взыскании именно этих недоимок, в связи с чем поступившие в ходе рассмотрения дела на ЕНС от ответчика денежные средства подлежат распределению в погашение недоимок, заявленных к взысканию в рамках данного административного дела, и не могут быть распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Поскольку административным ответчиком платеж в размере 4600,00 руб. произведен в период рассмотрения настоящего административного дела с указанием на уплаты задолженности по пени после получения им административного иска, истребованная в административном иске недоимка у административного ответчика отсутствует. С учетом изложенного заявленные налоговым органом требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025
Судья подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Помощник ФИО2
Решение не вступило в законную силу 06.03.2025
Судья Вартач-Вартецкая И.З.
Подлинный документ находится в деле № 2а-926/2025 в Московском районном суде г. Калининграда
Помощник