Дело №2а-257/2022

УИД: №

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 сентября 2022 года село Яшалта

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

Председательствующего – судьи Лиджиева М.А.,

при секретаре - Карагодиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Л.Н.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Л.Н.Н. о взыскании задолженности за 2017 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> и пеня в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пеня в размере <данные изъяты>. В обоснование требований указав, что Л.Н.Н. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в ее собственности находятся земельные участки, жилой дом, сарай, ранее до ДД.ММ.ГГГГ находились в собственности квартиры, в связи с чем в ее адрес налоговым органом направлялось уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму общую сумму налога <данные изъяты> за 2017 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно уплатить налог в указанной сумме. Впоследствии в установленный срок Л.Н.Н. свое обязательство по уплате налогов за 2017 год не исполнила, в связи с чем, у нее образовалась задолженность в размере <данные изъяты> земельного налога и <данные изъяты> налога на имущество физических лиц, которая по настоящее время не погашена, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня на земельный налог в размере <данные изъяты> и пеня на налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. В дальнейшем в адрес ответчика были направлены требования об уплате вышеназванной задолженности, в которых предлагалось уплатить суммы налогов, пени до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Уведомления и требования налогового органа об уплате спорных сумм налогов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок и до настоящего времени не исполнены. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - в суд с административным иском.

Просит суд, с учетом уточнений административных исковых требований взыскать с Л.Н.Н. задолженность за 2017 год в сумме <данные изъяты>, из них задолженность по земельному налогу в размере 356 <данные изъяты>, пеня <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пеня <данные изъяты>

Всудебноезаседание представитель административного истца УФНС России по РК не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Л.Н.Н. в удовлетворение исковых требований просила отказать, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока исковой давности, при этом указав, что земельный участок с кадастровым номером № в ее собственности отсутствует, а также квартиры, указанные налоговым органом были ею объединены в жилой дом в 2016 году, в связи с чем сделан новый технический паспорт.

Суд, выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно частям 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу статей 14, 15, абзаца 3 пункта 2 и пункта 2.1 статьи 52, абзаца 2 пункта 4 статьи 397 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет сумм ранее исчисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованиями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Л.Н.Н. является собственником следующих объектов налогообложения:

- земельный участок, кадастровый №, площадью 986, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный участок, кадастровый №, площадью 488, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- Сарай, кадастровый №, площадью 8, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год:

-жилой дом, кадастровый №, площадью 85,5, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Вместе с тем, до ДД.ММ.ГГГГ Л.Н.Н. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый №, площадью 35, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, кадастровый №, площадью 36,5, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За налоговый период 2017 года Л.Н.Н. налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц (квартиры) в размере <данные изъяты> и налог на земельные участки в размере <данные изъяты>, о чем в адрес административного ответчика направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогового уведомления в установленный в нем срок Л.Н.Н.. направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ, №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговым органом Л.Н.Н.. указанных требования и уведомлений, подтверждается копиями списков внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно расчету задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на день подачи иска за Л.Н.Н. числится задолженность по налогу на имущество физического лица за 2017 года в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а также по земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, которая на данный момент административным ответчиком не погашена.

Возражая против удовлетворения административных исковых требований Л.Н.Н. ссылается на то, что указанные квартиры она объединила в жилой дом в 2016 году сделав новый технический паспорт, а также на отсутствие в ее собственности земельного участка с кадастровым номером №.

Вместе с тем, из пояснений сотрудника налогового органа ФИО5, следует, что за налоговый период 2017 год Л.Н.Н. был начислен налог за земельный участок в размере <данные изъяты> и налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. В последующем, поскольку в налоговом уведомлении имеется земельный участок, не принадлежащий Л.Н.Н. (сумма налога 6 рублей), а также с учетом добровольной оплаты налога в размере 100 рублей и имеющейся переплаты за периоды 2015, 2016, 2018 года в размере 20 рублей, при подаче административного иска произведен перерасчет земельного налога за 2017 год, в связи с чем сумма задолженности уменьшена до <данные изъяты> (476 рублей -120 рублей (сумма переплаты).

При этом, из материалов дела следует, что право собственности на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 85,5 кв.м., расположенный по адресу <адрес>, зарегистрировано за Л.Н.Н. ДД.ММ.ГГГГ, а право собственности на квартиры прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств опровергающих, имеющиеся в материалах дела сведения, либо подтверждающих оплату суммы задолженности по налогам и сборам за 2017 год, административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом представлено достаточно доказательств обоснованности иска, так как судом установлено, что Л.Н.Н., не выполнены требования по оплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1).

Как указано в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей в принудительном порядке.

Самым ранним требованием, учитываемым налоговой инспекцией при расчете общей суммы налога и пени <данные изъяты>, является в данном случае требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество физического лица в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>

Общая сумма налога и пени, равная <данные изъяты>, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 10000 рублей на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда эта сумма не превысила 10000 рублей, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании <данные изъяты>, из них недоимки по налогу на имущество физического лица и пеней <данные изъяты>, по земельному налогу и пеней в размере <данные изъяты>, по итогам рассмотрения которого вынесено определение о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено УФНС по РК в районный суд посредством отделения «Почта России» ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд не принимает во внимание довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности обращения с требованием о взыскании задолженности, поскольку административным истцом сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам с Л.Н.Н. соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Так цена иска по заявленному требованию составляет 422 рубля 44 копейки, 4% от указанной суммы 16 рублей 89 копеек.

Таким образом, с Л.Н.Н.. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Л.Н.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Л.Н.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в размере <данные изъяты>, из них задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 годы в сумме <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с Л.Н.Н. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий М.А. Лиджиев

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 07 сентября 2022 года.