Решение по делу № 2А-2789/2025 от 20.10.2025 | Рубцовский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-2789/2025

22RS0011-02-2025-002557-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при помощнике судьи Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Л.. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к Л.. о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика Л.. В рамках административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по пене в размере 12047,78 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.02.2024 составила 65672,47 руб.

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

В том числе:

Наименование КБ К

Срок уплаты

-65672,47

-3429

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-33,99

Зем. налог

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-314

Зем. налог

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-630

Налог на имущество

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-290

Налог на имущество

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-692

Налог на имущество

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-3698,93

Страх.взносы на обяз.пенс.страхование

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-2213,55

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-22621

Транспортный налог

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-27250

Транспортный налог

ДД.ММ.ГГ

-65672,47

-4500

Транспортный налог

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 48407,95 руб. \

Сумма, на которуюначисляется пеня,рублей

В том числе:

Наименование КБК

Срок уплаты

-48407,95

-977

Зем. налог

ДД.ММ.ГГ

-48407,95

-314

Зем. налог

ДД.ММ.ГГ

-48407,95

-33,99

Зем. налог

ДД.ММ.ГГ

-48407,95

-762

Налог на имущество

ДД.ММ.ГГ

-48407,95

-692

Налог на имущество

ДД.ММ.ГГ

-48407,95

-630

Налог на имущество

ДД.ММ.ГГ

-48407,95

-290

Налог на имущество

ДД.ММ.ГГ

-48407,95

-27250

Транспортный налог

ДД.ММ.ГГ

-48407,95

-4500

Транспортный налог

ДД.ММ.ГГ

-48407,95

-12958,96

Транспортный налог

ДД.ММ.ГГ

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

111

-65672,47

300

-3887,81

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-48407,95

300

-1755,59

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-48407,95

300

-1423,19

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-48407,95

300

-1287,65

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-48407,95

300

-1219,88

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-48407,95

300

-2473,65

Итого -12047,78

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГ *** на сумму 87395 руб. 76 коп. была включена следующая сумма: пени - 12047 руб. 78 коп.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Л.. задолженности, в том числе земельного налога за 2023 год в размере 977 руб. 00 коп., налога на имущество за 2023 год в размере 762 руб. 00 коп., пени в размере 12047 руб. 78 коп. Мировым судьей судебного участка *** ххх края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ ***а-436/2025 о взыскании с Л.. задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Представитель административного истца просил взыскать с Л.. недоимку по пене в размере 12047 руб. 78 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Л.. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившегося лица в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, выслушав участника процесса, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с Л.. заявлена сумма пени в размере 12047,78 руб.

Согласно ответу на запрос суда, налоговый орган сообщил, что указанная пеня начислена на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 65672,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой ЕНВД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 3429 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 630 руб., за 2020 год в размере 290 руб., за 2022 год в размере 692 руб., земельного налога за 2021 год в размере 33,99 руб., за 2022 год в размере 314 руб., страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 3698,93 руб.; страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 2213,55 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 22621 руб., за 2019 год в размере 27250 руб., за 2020 год в размере 4500 руб.; на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 48407,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой налога на имущество за 2021 год в размере 630 руб., за 2020 год в размере 290 руб., за 2022 год в размере 692 руб., земельного налога за 2021 год в размере 33,99 руб., за 2022 год в размере 314 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 14697,96 руб., за 2019 год в размере 27250 руб., за 2020 год в размере 4500 руб.

Судом установлено, что и.о. мирового судьи судебного участка *** г. Рубцовска был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ ***а-2669/2018 о взыскании с Л.. задолженности, в том числе по ЕНВД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 3429 руб., страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 10061,41 руб., страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 2213,55 руб.

На основании данного судебного приказа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ДД.ММ.ГГ было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГ, на основании п.4 ч.1 ст.46 ФЗ-229.

В соответствии с частью 5 статьи 46 Закона "Об исполнительном производстве" в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с пунктом 4 части 1 настоящей статьи взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона об исполнительном производстве (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Согласно ответу на запрос суда от ДД.ММ.ГГ следует, что налоговому органу было известно об окончании исполнительного производства ДД.ММ.ГГ.

Сведения о повторном предъявлении на исполнение судебного приказа *** отсутствуют.

Таким образом, срок предъявления судебного приказа ***а-*** к исполнению истек в 2022 году.

Мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ ***а*** о взыскании с Л.. задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2017 год в размере 33000 руб.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, платежи, поступившие в рамках данного исполнительного производства, были зачтены в уплату, в том числе транспортного налога за 2015 год в размере 19,41 руб., за 2016 год в размере 23441,59 руб., за 2017 год в размере 9539 руб.

Однако, зачет денежных средств, поступивших по конкретному исполнительному производству до ДД.ММ.ГГ в уплату иных налогов, произведен налоговым органом необоснованно, соответственно недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 22621 руб. подлежит исключению из совокупной обязанности.

Также мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ ***а-*** о взыскании с Л.. задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 27250 руб.

Мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ ***а-*** о взыскании с Л.. задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 4500 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 290 руб.

Мировым судьей судебного участка *** ххх был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ *** о взыскании с Л.. задолженности, в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 314 руб., за 2022 год в размере 314 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 630 руб., за 2022 год в размере 692 руб.

С учетом изложенного, налоговым органом недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 22621 руб. (в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 14697,96 руб.), ЕНВД в размере 3429 руб., страховым взносам на ОПС в размере 3698,93 руб., страховым взносам на ОМС в размере 2213,55 руб. включена в совокупную обязанность необоснованно, а также необоснованно распределены в счет оплаты ЕНВД поступившие ДД.ММ.ГГ в сумме 1006 руб., ДД.ММ.ГГ в сумме 1739 руб., ДД.ММ.ГГ в сумме 684 руб. платежи, в счет оплаты страховых взносов на ОПС, ОМС поступившие ДД.ММ.ГГ в сумме 10061,41 руб., 2213,55 руб. платежи.

Таким образом, платежи, поступившие ДД.ММ.ГГ в сумме 1006 руб., ДД.ММ.ГГ в сумме 1739 руб. подлежат зачету в уплату транспортного налога за 2019 год, соответственно в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ недоимка по транспортному налогу за 2019 год составит 26244 руб., в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составит 24505 руб.

Исходя из этого, с учетом платежей от ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ (платежное поручение ***) недоимка по транспортному налогу за 2019 год, считается погашенной.

И с учетом платежа от ДД.ММ.ГГ (платежное поручение ***), а именно, суммы 14726,26 руб., которая была зачтена в уплату транспортного налога за 2019 год, недоимка по пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, также считается погашенной.

В связи с чем, оснований для удовлетворения требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 20 октября 2025 года.