№ 2а-2255/2025
УИД 18RS0013-01-2025-002243-38
Решение
Именем Российской Федерации
Решение в окончательной форме принято 05 ноября 2025 года.
14 октября 2025 года с.Завьялово УР
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22879,07 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5688,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховых взносов за 2023 год в едином размере 45842,00 руб., пени в размере 14587,91 руб.
Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО1 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиков страховых взносов.
Административному ответчику были начислены страховые взносы за 2020-2023 годы в общем размере 161232,00 руб. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме, налоговым органом были начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 1 ст. 430 НК РФ (с учетом редакции от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В соответствии с пунктом 1.2. ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога.
В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса РФ.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Поскольку в установленные законодательством сроки ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, налоговым органом начислены пени.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно подпункту 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, исполнение после ДД.ММ.ГГГГ требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до ДД.ММ.ГГГГ в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
На ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ для каждого налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета.
Сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.
На ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика задолженность по оплате налогов и страховых взносов отсутствовала.
Из пояснений административного истца следует, что ФИО1 оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год оплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток уменьшен ДД.ММ.ГГГГ.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год оплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток в размере 1795,74 руб. списан ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ в связи с ошибочным уменьшением сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 годы у ФИО1 образовалась переплата в размере 127667,36 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог в размере 30887,00 руб., в связи с чем переплата составила 158544,36 руб.
ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет налогоплательщика возвращена переплата в размере 110 000,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ в УФНС по УР поступили сведения о внесении сведений об административном ответчике в реестр арбитражных управляющих.
ДД.ММ.ГГГГ начислены необоснованно уменьшенные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год, которые были оплачены из имеющейся на ЕНС переплаты.
ДД.ММ.ГГГГ начислены необоснованно уменьшенные взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, а также начислены страховые взносы за 2023 год.
В связи с наличием переплаты сумма страховых взносов за 2020 год уменьшена на 12306,36 руб. Задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 22879,07 руб., по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 5688,57 руб.
Административный истец полагает, что задолженность по оплате страховых взносов за 2019-2022 годы восстановлена на ЕНС обоснованно, так как поступившие сведения подтверждают регистрацию ФИО1 в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем у него имелась обязанность уплачивать страховые взносы, сумма переплаты в размере 110 000,00 руб. возвращена ФИО1 необоснованно.
При этом административный истец указал, что сведения о прекращении ФИО1 статуса арбитражного управляющего в УФНС не поступали.
Возражая против требований административного иска административным ответчиком представлены сведения об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа №, которым с административного ответчика взысканы страховые взносы за 2021 год в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.
Также ФИО1 представлена копия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб. (23563,11 руб. и 8871,71 руб. соответственно), копия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб., копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб.
Таким образом, страховые взносы за 2020 и 2021 годы административным ответчиком оплачены.
Сведений о возврате налогоплательщику с ЕНС переплаты налоговым органом суду не представлено.
В связи с чем требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 и 2021 год удовлетворению не подлежат.
Также из пояснений административного истца следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год были зачтены из переплаты, образовавшейся на едином налоговом счете, ДД.ММ.ГГГГ в суммах 7112,47 руб. и 0,89 руб., оплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3792,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 557,99 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 384,36 руб. Размер задолженности составляет 22596,90 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год зачтены из переплаты ДД.ММ.ГГГГ в суммах 1835,53 руб., 0,23 руб., 3876,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ оплачены в размере 700,44 руб., 557,99 руб. Остаток в размере 1795,74 руб. списан ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год у налогоплательщика отсутствует.
При этом суд отмечает, что в случае ошибочного возврата суммы уплаченного налога на единый налоговый счет и распоряжение налогоплательщиком денежными средствами, налоговый орган не лишен возможности обратиться в суд с заявлением о взысканием денежных средств в порядке искового производства.
Требование о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год № направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о направлении иного требования суду не представлено.
Согласно п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно пункту 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.
Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.
Требование об уплате налога считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога), что следует из содержания пунктов 4, 6 статьи 69 НК РФ.
В пункте 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Пропуск срока направления требования, как составляющей совокупного срока принудительного взыскания, сам по себе не является препятствием для взыскания обязательного платежа, но не может служить основанием продления срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев.
Таким образом, для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год необходимо установить соблюдение налоговым органом совокупного срока для принудительного взыскания задолженности.
Так, страховые взносы за 2022 год подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ начинает исчисляться срок для направления требования (3 месяца + 6 месяцев). Требование должно было быть направлено налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом сроков для направления и исполнения требования (6 дней + 8 дней), и срока для обращения за судебным приказом (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования), налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском совокупного срока для взыскания задолженности. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год удовлетворению не подлежат.
Относительно требований налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2023 год в едином размере 45842,00 руб. суд отмечает следующее.
Из текста административного иска следует, что страховые взносы за 2023 год подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Административным ответчиком страховые взносы не оплачены, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.
Требование направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено ФИО1 в этот же день.
Поскольку сумма требования превысила 10000,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа возникло право на обращение в суд.
Управление ФНС России по УР ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок, обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 173093,21 руб.
Мировым судьей судебного участка № 1 Завьяловского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа №.
Административное исковое заявление налогового органа поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ - первый рабочий день после истечения 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ), что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Таким образом, требование административного истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов за 2023 год суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14587,91 руб. Суду представлен расчет.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).
В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Из представленного в суд расчета следует, что в совокупную обязанность ЕНС вошли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019-2023 годы.
Поскольку в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов за 2020-2022 год отказано, требование о взыскании пеней на данную недоимку удовлетворению не подлежат.
Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени, начисленные на страховые взносы за 2023 год в едином размере 45842,00 руб. за период, указанный в административном иске.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Количество дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка расчета пени, %
Формула
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
50
45842,00
16
45842,00 ? 50 ? 1/300 ? 16%
1222,45 руб.
Итого
1222,45
Таким образом, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению частично, в размере 1222,45 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1683,85 руб. (27,19 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета:
- страховые взносы за 2023 год в едином размере 45842,00 руб.
- пени на страховые взносы за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1222,45 руб.
(Всего 47064,45 руб.)
по следующим реквизитам:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18201061201010000510
Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
7727406020, 770801001 Казначейство России (ФНС России)
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22879,07 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5688,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10409,44 руб., пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в большем размере отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1683,85 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Н.В. Гараева