Дело № 2а-1772/2022

55RS0026-01-2022-001983-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 25 августа 2022 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа пени. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, предоставленной ИП ФИО1, установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту постановки на учет. Согласно п. 1, ст. 119 непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,00 руб.

На основании решения налогового органа №43303 от 13.02.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на ФИО1 наложен штраф в размере 100 рублей. Решение не оспаривалось и вступило в законную силу. В связи с тем, что штраф своевременно не уплачен, налогоплательщику, в соответствии с положениями ст. 45, 69 и 70 НК РФ, заказным письмом направлено требование № 29348 от 25.04.2017 (срок исполнения до 18.05.2017): штраф, наложенный решением №43303 от 13.02.2017, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 1000 рублей. Задолженность не погашена.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.06.2015 по 04.09.2017. Таким образом, с учетом положений ст. 419, 430 и 432 НК РФ:

-Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате за период неполного 2017 года исчислена как 15 860,00 руб.

-Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование к уплате за период неполного 2017 года исчислена как 3111,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, должнику направлено требование №743342 от 27.10.2017 (способ направления: заказное письмо). В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислена пени.

Требование №743342 от 27.10.2017 (срок исполнения до 27.11.2017):

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 15860,00 руб. Задолженность частично взыскана по судебному приказу №2а-142(21)/2021, в бюджет 15.12.2021 17.12.2021 перечислено 366,28 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 157,28 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год -3111,00 руб. Задолженность не погашена.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год - 30,85 руб. Задолженность не погашена.

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды до 2017 года - 34,26 руб. Задолженность списана.

В добровольном порядке требование №29348 от 25.04.2017, требование №743342 от 27.10.2017 не исполнено, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №21 в Омском судебном районе Омской области 19.01.2021 вынесен судебный приказ №2а-142(21)/2021. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 24.12.2021 по возражениям должника.

Таким образом, после отмены судебного приказа №2а-142(21)/2021 налоговый орган в праве обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее 24.06.2022.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 19729,85 руб., в том числе

-штраф, наложенный решением №43303 от 13.02.2017, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 1000,00 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год -15493,72 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 157,28 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год -3111,00 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год - 30,85 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил. Представил возражения на административное исковое заявление, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд за взысканием указанных платежей.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Федеральный закон №243-ФЗ), вступившего в силу с 01.01.2017 (пункт 1 статьи 5 этого Закона), органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о лицах, зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 1 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 09.06.2015 по 04.09.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12.04.2005 N 165-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и других.

Без снятия с себя в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 не может быть освобожден от уплаты соответствующих страховых взносов. При этом факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Обязанность прекращения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя лежит на гражданине.

Незнание о необходимости оформления документов по прекращению статуса индивидуального предпринимателя не являются основанием для освобождения от ответственности за нарушение плательщиком законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1 и 3 ч. 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: устанавливаются на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в его адрес налоговым органом выставлено требование № 743343 по состоянию на 27.10.2017 с предложением добровольно уплатить в срок до 27.11.2017 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 860 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 157,28 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 111 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 30,85 рублей.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнено, задолженность не погашена.

Доказательств погашения задолженности в указанной сумме на момент вынесения решения административным ответчиком не представлено.

В период с 28.07.2016 по 28.10.2016 в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка своевременности предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, которая представлена 26.07.2016.

Решением № 43303 от 13.02.2017 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Указанный штраф оплачен не был, в адрес ФИО1 направлено требование № 29348 по состоянию на 25.04.2017 об оплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 1 000 рублей. Штраф необходимо было оплатить до 18.05.2017.

В установленный срок ФИО1 штраф не оплатил.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. В процессе апелляционного обжалования недоимки, пени и штрафы не взыскиваются.

В силу п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ процедура досудебного обжалования решения налогового органа является обязательным условием, несоблюдение которого влечет невозможность его оспаривания в судебном порядке.

Ответчик в установленном законом порядке не обжаловал решение Инспекции от № 43303 от 13.02.2017 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, оно вступило в законную силу и подлежит исполнению.

В установленный срок налоговое требование Инспекции в данной части не исполнено, имеющаяся задолженность по штрафам ответчиком не уплачена.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерациив ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

По налоговому требованию № 743342 по состоянию на 27.10.2017 установлен срок его исполнения до 27.11.2017 на сумму 19 159,13 рублей.

По налоговому требованию № 29348 по состоянию на 25.04.2017 установлен срок его исполнения до 18.05.2017 на сумму 1 000 рублей.

Таким образом, общая сумма взыскания 20 159,13 рублей, т.е. срок для обращения в суд у налогового органа до 27.05.2018.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 4 по Омской области обратилось 14.01.2021.

Мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области 19.01.2021 по делу № 2а-142/21/2021 вынесен судебный приказ.

На основании заявления ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-142(21)2021 был отменен 19.01.2021.

С настоящим административным исковым заявлением административным истец обратился 09.06.2022.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и подачи административного искового заявления пропущен.

При установленных обстоятельствах требования заявленные требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 8 сентября 2022 года.