Решение по делу № 2А-3196/2023 от 30.10.2023 | Чеховский городской суд (Московская область)

Решение изготовлено в полном объеме 30.10.2023 года

Дело № 2а-3196/23

УИД 50RS0049-01-2023-003704-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2023 года г. Чехов

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Казеровой С.М.,

с участием помощника судьи Хоменко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец, представитель Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, обратился в суд с административным иском к административному ответчику, ФИО2, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20 304 руб. 70 коп. и пени в размере 7 269 руб. 49 коп., обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 417 руб. 26 коп. и пени в размере 1 532 руб. 26 коп., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 370 руб., за 2018 год в размере 843 руб., за 2019 год в размере 750 руб., за 2020 год в размере 63 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 52 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 02 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 коп.; по земельному налогу за 2019 год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 90 коп. Свои требования мотивирует тем, что ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в пе6риод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, а также налогоплательщиком транспортного и земельного налогов. Своевременно ответчиком обязанность по оплате взносов и налогов не была выполнена, в связи с чем образовалась задолженность, на которую также начислены пени. Требования налогового органа о погашении задолженности ответчиком проигнорированы, в выдаче судебного приказа о взыскании оспариваемой задолженности отказано в связи с поступившими от должника возражениями. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, представитель истца обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец, представитель Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности ФИО4, в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик, ФИО2, в судебное заседание не явился, извещен, возражений не направил, об уважительности причины неявки в суд не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года « 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года, в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании,с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, ИНН № (л.д.47-48).

В связи с неоплатой взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 20 304 руб. 70 коп. И 4 417 руб. 26 коп. и пени 8 162 руб. 90 коп. и 1 726 руб. 61 коп. соответственно, со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района Московской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, в том числе по страховым и пенсионным взносам, в связи с отсутствием бесспорности в требованиях, от должника поступили возражения. (л.д.15-16).

Как следует из объяснений представителя истца, в соответствии с требованиями действующего законодательства ИП ФИО2 за указанный период - 2017 год, необходимо было произвести отчисление страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Однако своевременно данные отчисления произведены не были, в результате чего у него образовалась задолженность, на которую начислены пени, размер которых представлен в расчете задолженности. До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени не погашены.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, за взысканием задолженности страховым и пенсионным взносам со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ, исходя из срока оплаты взносов и отсутствия доказательств, подтверждающих направление ответчику требования о взыскании истребуемой задолженности. Вместе с тем к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении шестимесячного срока для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных страховых взносов.

Достаточных и допустимых доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока, истцом не представлено и судом не установлено. Как следует из объяснений представителя истца, данных в судебном заседании, каких-либо сведений и документов о выставлении ранее налоговым органом требований ответчику о необходимости погасить задолженность по взносам, у налогового органа не имеется.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

С учетом изложенного, принимая во внимание пропуск истцом срока обращения в суд с настоящим иском, в восстановлении которого судом отказано в виду отсутствия уважительным причин его пропуска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с ответчика задолженности по страховым и пенсионным взносам за 2017 год и пени по ним.

При этом суд полагает необходимым отметить, что безусловная значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов и сборов, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

Доводы представителя административного истца о том, что срок обращения в суд подлежит исчислению с даты выставления требования и срока его уплаты - ДД.ММ.ГГГГ суд принимает во внимание, вместе с тем приходит к выводу о том, что срок обращения к мировому судье также пропущен, поскольку истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как в выдаче судебного приказа отказано ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено в судебном заседании, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 Являлся собственником транспортного средства -ВАЗЗ 2108, государственный регистрационный знак Ж 4346 ММ, мощность двигателя 63 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства - ГАЗ 21, государственный регистрационный знак В 1853 МН, мощность двигателя 75 л.с.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 696 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым №, площадью 704 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого дома с кадастровым №, площадью 49,3 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1 370 руб. (л.д.43,44).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 853 руб. (л.д.45,46).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 750 руб., а также земельный налог в размере 2 228 руб. (л.д.41,42).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 63 руб., а также земельный налог в размере 2 228 руб. (л.д.39,40).

В связи с неоплатой налогов ФИО2 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки, в том числе по земельному налогу со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 733 руб. и пени в размере 29 руб. 96 коп., по транспортному налогу со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 853 руб. и пени в размере 6 руб. 84 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25,26).

В связи с неоплатой налогов ФИО2 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки, в том числе по транспортному налогу со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 370 руб. и пени в размере 3 руб. 52 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25,26).

В связи с неоплатой налогов ФИО2 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки, в том числе по земельному налогу со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 228 руб. и пени в размере 6 руб., по транспортному налогу со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 750 руб. и пени в размере 2 руб. 02 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23)

В связи с неоплатой налогов ФИО2 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки, в том числе по земельному налогу со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 228 руб. и пени в размере 3 руб. 90 коп., по транспортному налогу со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 63 руб. и пени в размере 0 руб. 11 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Налоговые уведомления и требования направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая изложенное, принимая во внимание установленные судом обстоятельства, размер подлежащей взысканию задолженности и сроки ее уплаты в соответствии с выставленными требованиями, срок обращения к мировому судье и выдаче судебного приказа и обращения в суд с настоящим иском - ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к в выводу о том, что срок исковой давности по требованиям в данной части истцом не пропущен, следовательно, задолженность по уплате транспортного и земельного налогов и начисленные на них пени в соответствии с представленным истцом расчетом, проверенным судом и признанным арифметически верным, не оспоренным ответчиком, подлежат взысканию с ответчика в полном объеме.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Азнакаево Азнакаевский Татарская, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 370 руб., за 2018 год в размере 843 руб., за 2019 год в размере 750 руб., за 2020 год в размере 63 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 52 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 02 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 коп.; по земельному налогу за 2019 год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 90 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Чехов Московской области судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Чеховский городской суд Московской области.

Председательствующий судья: С.М. Казерова