Решение по делу № 2А-1916/2025 от 04.06.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1916/2025

УИД 50RS0044-01-2025-002094-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 140 951,07 руб. из них:

– налог на имущество физических лиц за 2021 год – 9 182 руб., за 2022 год – 9 426 руб.,

– транспортный налог за 2021 год – 41 550 руб., за 2022 год – 41 550 руб.,

– земельный налог за 2021 год – 1 111 руб., за 2022 год – 1 222 руб.

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 36 910,07 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год – 9 182 руб., за 2022 год – 9 426 руб., транспортный налог за 2021 год – 41 550 руб., за 2022 год – 41 550 руб., земельный налог за 2021 год – 1 111 руб., за 2022 год – 1 222 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №38956785 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 1 111 руб., налога на имущество за 2021 год – 9 182 руб.; транспортного налога за 2021 год – 41 550 руб.,

-налоговое уведомление №108499368 от 15.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 41 550 руб., земельного налога за 2022 год – 1 222 руб., налога на имущество за 2022 год – 94 26 руб.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 32502 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 97 611,98 руб., пени – 28 997,41 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени – 36 910,07 руб. по состоянию на 05.02.2024 (24 114,49руб.-2539,35 руб.+15334,93 руб.).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 121 726,47 руб., в том числе пени – 24 114,49 руб.

Остаток непогашенной задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания – 2 539,35 руб.

Сумма пени, начисленная за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 составляет 15 334,93 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельный участок (л.д.15).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтой России в адрес налогоплательщика ФИО1:

-налоговое уведомление №108499368 от 15.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 41 550 руб., земельного налога за 2022 год – 1222 руб., налога на имущество за 2022 год – 9426 руб.(л.д.20).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 32502 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 97 611,98 руб., пени – 28 997,41 руб. (л.д.21), полученное ФИО1 19.09.2023 (л.д.22).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 11.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 02.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.13).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 41550 руб., по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 1 111 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 9 182 руб., по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 41 550 руб.; по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 222 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 426 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 32502 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 11.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 02.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

02.04.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023 (л.д.22). О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.16-20).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021,2022гг. за ФИО1 были зарегистрированы транспортное средство, земельный участок, объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер>, поскольку установлено, что на исполнении в Серпуховском РОСП находилось исполнительное производства <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа <номер> о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2016-2019гг. (ОКТМО 45902000 в сумме 3 865 руб., ОКТМО 46748000 в сумме 6 732 руб., ОКТМО 46784000 в сумме 1 943 руб.), а также земельного налога за 2016-2019гг. в сумме 1 753 руб. (всего 14 293 руб.), по которому должником производились платежи. Исполнительное производство оконченно фактическим исполнением на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно справке о движении денежных средств по ИП <номер>-ИП по состоянию на 29.04.2025, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения указанной задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату вышеуказанных налогов за период с 02.04.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) по 14.04.2022 (дата последнего платежа по ИП <номер>-ИП), что составит 118,16 руб.

Суд полагает также возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер>, поскольку установлено, что на исполнении в Серпуховском РОСП находилось исполнительное производства <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа <номер> о взыскании с ФИО1 налог на имущество за 2020г. (ОКТМО 45902000 в сумме 1 219 руб., ОКТМО 46748000 в сумме 7 122 руб., ОКТМО 46784000 в сумме 615 руб.), а также земельного налога за 2020г. в сумме 1 010 руб., а также транспортного налога по требованию <номер> от 10.12.2021 в размере 42 664 руб. (всего 52 630 руб.), по которому должником производились платежи. Исполнительное производство оконченно фактическим исполнением на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно справке о движении денежных средств по ИП <номер>-ИП по состоянию на 29.04.2025, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату указанных выше налогов за период с 02.04.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) по 05.09.2022 (дата последнего платежа по ИП <номер>-ИП), что составит 3 200,78 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 41 550 руб., по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 1 111 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 9 182 руб. (всего 51 843 руб.), в связи с чем, сумма пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 составит 5 471,15 руб.

02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 41 550 руб.; по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 222 руб..; по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 426 руб. (всего 52 198 руб.), в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 104 041 руб. (51 843 руб. +52 198 руб.), а сумма пени с 02.12.2023 по 04.03.2023 составит 3 606,76 руб.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 04.03.2024, которые составят 9 077,91 руб. (5 471,15 руб.+ 3 606,76 руб.).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровна как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 505 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 41 550 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 311,62 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 1 111 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,33 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 9 182 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 68,87 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 41 550 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 222 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 426 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> с учетом произведённых платежей в рамках ИП <номер>-ИП за период с 02.04.2022 по 14.04.2022 в сумме 118,16 руб.

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> с учетом произведённых платежей в рамках ИП <номер>-ИП за период с 02.04.2022 по 05.09.2022 в сумме 3 200,78 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 9 077,91 руб., а всего взыскать 116 826 (сто шестнадцать тысяч восемьсот двадцать шесть) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 505 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.06.2025.