№ 2а-101/2023
УИД-61RS0061-01-2022-001510-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст. Боковская 07 февраля 2023 года
Шолоховский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Жаркова А.Л.,
при секретаре Поповой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам.
В иске указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно выписки из ЕГРИП, ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с принятием соответствующего решения налоговым органом о прекращении деятельности как недействующего индивидуального предпринимателя.
ФИО1, были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии:
- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г в размере 23400 рублей, уплачено 24.07.2019 г.;
- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 26545 рублей, уплачено 27.11. 2020 г.;
- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 29354 рублей, уплачено 29.08.2022 г;
- за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г. в размере 32448 рублей не уплачено;
- за 2021 год по сроку уплаты 28.01.2021 г. в размере 1133,94 рублей не уплачено.
А также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ:
- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 4590 рублей, уплачено 24.07.2019 г.;
- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 5840 рублей, уплачено 27.11.2020 г.;
- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 6884 рублей, уплачено 29.08.2022 г.;
- за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г. в размере 8426 рублей, уплачено 29.08.2022 г.;
- за 2021 год по сроку уплаты 28.01.2021 г. в размере 294,46 рублей им не уплачено.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 12 771,73 рублей, в том числе:
1. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 10 552,46 рублей:
- за неуплату налога за 2017 г. по сроку 09.01.2018 г. за период с 25.01.2019 г. по 24.07.2019 г. в размере 1080,89 рублей, требование № 3705 от 27.01,2022 г.;
- за неуплату налога за 2018 г. по сроку 09.01.2019 г. за период с 25.01.2019 г по 27.11.2020 г. в размере 3417,19 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2019 г. по сроку 31.12.2019. г. за период с 14.01.2020 г по 26.01.2022 г в размере 3509,05 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.
- за неуплату налога за 2020 г. по сроку 31.12.2020 г. за период с 16.01.2021 г. по 26.01.2022 г. в размере 2438,19 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.
- за неуплату налога за 2021 г. по сроку 28.01.2021 г. за период с 02.11.2021 г. по 26.01.2022 г. в размере 49,84 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2021 г. по сроку 28.01.2021 г. за период с 29.01.2021 г. по 01.11.2021 г. в размере 57,30 рублей, требование № 46641 от 02.11.2021 г.
2. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ в размере 2 219,27 рублей:
- за неуплату налога за 2017 г. по сроку 09.01.2018 г. за период с 25.01.2019 г. по 24.07.2019 г. в размере 212,02 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2018 г. по сроку 09.01.2019 г. за период с 25.01.2019 г. по 27.11.2020 г. в размере 699,70 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2019 г. по сроку 31.12.2019 г. за период с 14.01. 2020 г. по 26.01.2022 г. в размере 652,81 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2020 г. по сроку 31.12.2020 г. за период с 16.01.2021 г. по 26.01.2022 г. в размере 633,16 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2021 г. по сроку 28.01.2021 г. за период с 02.11.2021 г. по 26.01.2022 г. в размере 6,70 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2021 г. по сроку 28.01.2021 г. за период с 29.01.2021 г. по 01.11.2021 г. в размере 14,88 рублей, требование № 46641 от 02.11.2021 г.
Налоговым органом ФИО1 направлены требования от 02.11.2021 №46641 и от 27.01.2022 № 3705 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 14199,87 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 1 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Шолоховского судебного района Ростовской области от 01.06.2022 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, по тем основаниям, что ответчик не согласен с требованием инспекции, просит судебный приказ отменить. Причины возражения в определении об отмене не отражены.
В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ответчика.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:
- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 294,20 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2219,27 рублей;
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 1133,94 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 10552,46 рублей.
Взыскать с административного ответчика госпошлину.
В судебное заседание представитель административного истца не явился. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания в суд не явился.
В связи с неявкой сторон, надлежащим образом уведомлённых о времени и месте судебного заседания, суд рассматривает дело в их отсутствие в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. Он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ г.. Согласно выписки из ЕГРИП, ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с принятием соответствующего решения налоговым органом о прекращении деятельности как недействующего индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 Главы 34 «Страховые взносы» НК РФ индивидуальные предприниматели занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
ФИО1, были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии:
- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г в размере 23400 рублей, уплачено 24.07.2019 г.;
- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 26545 рублей, уплачено 27.11. 2020 г.;
- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 29354 рублей, уплачено 29.08.2022 г;
- за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г. в размере 32448 рублей не уплачено;
- за 2021 год по сроку уплаты 28.01.2021 г. в размере 1133,94 рублей не уплачено.
А также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ:
- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 4590 рублей, уплачено 24.07.2019 г.;
- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 5840 рублей, уплачено 27.11.2020 г.;
- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 6884 рублей, уплачено 29.08.2022 г.;
- за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г. в размере 8426 рублей, уплачено 29.08.2022 г.;
- за 2021 год по сроку уплаты 28.01.2021 г. в размере 294,46 рублей им не уплачено.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 12 771,73 рублей, в том числе:
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 10 552,46 рублей:
- за неуплату налога за 2017 г. по сроку 09.01.2018 г. за период с 25.01.2019 г. по 24.07.2019 г. в размере 1080,89 рублей, требование № 3705 от 27.01,2022 г.;
- за неуплату налога за 2018 г. по сроку 09.01.2019 г. за период с 25.01.2019 г по 27.11.2020 г. в размере 3417,19 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2019 г. по сроку 31.12.2019. г. за период с 14.01.2020 г по 26.01.2022 г в размере 3509,05 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.
- за неуплату налога за 2020 г. по сроку 31.12.2020 г. за период с 16.01.2021 г. по 26.01.2022 г. в размере 2438,19 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.
- за неуплату налога за 2021 г. по сроку 28.01.2021 г. за период с 02.11.2021 г. по 26.01.2022 г. в размере 49,84 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2021 г. по сроку 28.01.2021 г. за период с 29.01.2021 г. по 01.11.2021 г. в размере 57,30 рублей, требование № 46641 от 02.11.2021 г.
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ в размере 2 219,27 рублей:
- за неуплату налога за 2017 г. по сроку 09.01.2018 г. за период с 25.01.2019 г. по 24.07.2019 г. в размере 212,02 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2018 г. по сроку 09.01.2019 г. за период с 25.01.2019 г. по 27.11.2020 г. в размере 699,70 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2019 г. по сроку 31.12.2019 г. за период с 14.01. 2020 г. по 26.01.2022 г. в размере 652,81 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2020 г. по сроку 31.12.2020 г. за период с 16.01.2021 г. по 26.01.2022 г. в размере 633,16 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2021 г. по сроку 28.01.2021 г. за период с 02.11.2021 г. по 26.01.2022 г. в размере 6,70 рублей, требование № 3705 от 27.01.2022 г.;
- за неуплату налога за 2021 г. по сроку 28.01.2021 г. за период с 29.01.2021 г. по 01.11.2021 г. в размере 14,88 рублей, требование № 46641 от 02.11.2021 г.
Налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате задолженности от 02.11.2021 № 46641 и от 27.01.2022 № 3705 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени.
В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Таким образом, ФИО1 обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 14199,87 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Мировым судьей судебного участка № 1 Шолоховского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-429/2022 от 19.05.2022 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Шолоховского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данный иск поступил в суд 05.12.2022 года.
Таким образом, сроки давности истцом не нарушены.
На дату обращения в Шолоховский районный суд взносы и пени ответчиком не уплачены.
При таких обстоятельствах суд находит требования истца подлежащими удовлетворению.
Статья 111 КАС РФ предусматривает, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.
Таким образом, в соответствии с вышеназванными нормами МИ ФНС № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления не должна её уплачивать.
Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден и поэтому государственная пошлина подлежит взысканию с него в доход государства.
Иск удовлетворен на сумму 14199 рублей 87 копеек. В соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, подлежащая взысканию с ФИО1 в доход государства, составляет 567 рублей 99 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес> в пользу в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области:
- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 294 рубля 20 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года в размере 2219 рублей 27 копеек;
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за расчетный период 2021 год в размере 1133 рубля 94 копейки;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 10552 рубля 46 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 567 рублей 99 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца.
Судья подпись А.Л. Жарков