Решение по делу № 2А-2267/2022 от 03.10.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Захаровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2267/2022 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ размере 9 377 рублей 31 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ размере 2 696 рублей 49 коп. и пени. В обоснование требований указано, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ признавался плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. В срок до ДД.ММ.ГГГГ уплату страховых взносов ответчик не произвела, в связи с чем, в ее адрес были направлены требование об уплате обязательных платежей в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не уплачены, ранее выданный судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

Представитель административного истца - МИФНС России № 5 по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, надлежащим извещена образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ).

Расчет страховых взносов на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ производится в соответствии с положениями статьи 430 Кодекса, действовавшими на момент исчисления по следующе формуле МРОТ на начало календарного года, за которые уплачиваются страховые взносы * на 12 месяцев * тариф страховых взносов на обязательное страхование установленного п. 2 ст. 425 Кодекса.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ - расчетный период она была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно в размере .... и в размере ... соответственно, что следует из расчета с учетом произведенных ответчиком выплат.

В силу пункта 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно представленному административным истцом расчету, за период осуществления предпринимательской деятельности, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки начислены пени:

- за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... -обязательное пенсионное страхование, ... - обязательное медицинское страхование;

- за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... – обязательное пенсионное страхование, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... – на обязательное медицинское страхование.

Произведено частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за счёт платежей от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения об уплате суммы оставшейся задолженности ответчиком суду не представлено.

В обоснование административного иска налоговый орган представил требование об уплате страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № решением Межрайонной ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание пени в размере .... произведено за счет денежных средств индивидуального предпринимателя ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ на основании Постановления № налоговым органом произведено взыскание страховых взносов и пени, учтенных в требовании №.

В связи с неисполнением требования № решением Межрайонной ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание страховых взносов в размере 27 990 рублей и пени в размере 1 006 рублей 03 коп.. произведено за счет денежных средств индивидуального предпринимателя ФИО1.

С учетом неисполнения решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств и утратой ФИО1, статуса индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по ЯНАО обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Ноябрьского городского суда о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Исходя из пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 данного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

В соответствии с частями 1 и 5 статьи 30 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа без заявления взыскателя в случаях, когда суд, другой орган или должностное лицо в соответствии с федеральным законом направляют исполнительный документ судебному приставу-исполнителю.

Пунктом 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

В данном случае, как установлено судом, суммы, указанные в требованиях № и №, взысканные с ответчика на основании постановлений руководителя налогового органа, предъявлены для исполнения в службу судебных приставов, и исполнительные производства окончены на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительный документ возвращен взыскателю.

Таким образом, предъявленная ко взысканию в рамках настоящего дела задолженность по уплате страховых взносов, пени, взыскана с ФИО1 в период осуществления ею предпринимательской деятельности на основании постановлений налогового органа, обладающих силой исполнительного документа, путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика индивидуального предпринимателя в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В то же время согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Однако в рассматриваемом случае постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя (административного ответчика) являлись действительными, так как были приняты в течение одного года после истечения срока исполнения требований об уплате налога (сбора), поэтому правовых оснований для обращения в суд у налогового органа на основании положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации не имелось.

Отклоняя доводы административного истца о возможности взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд исходит из того, что при данных обстоятельствах взыскание задолженности с административного ответчика как с физического лица создает возможность повторно инициировать процедуру взыскания налогов и сборов за счет имущества налогоплательщика.

Судом установлено, что налоговой орган ранее воспользовался правом на взыскание с ответчика, имевшего статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановлений о взыскании обязательных платежей за счет имущества налогоплательщика. Таким образом, административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика. Иное толкование норм материального права и взыскание с ФИО1 существующей задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации приведет к возможности повторного взыскания страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, однако это является недопустимым.

С учетом изложенного в удовлетворении иска надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округ к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: ...

Мотивированное решение составлено 07 октября 2022 года.

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-2267/2022.