Решение по делу № 2А-370/2025 от 06.02.2025

Дело № 2а-370/2025

№

Решение

именем Российской Федерации

<адрес> РСО-Алания 06 февраля 2025 г.

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе председательствующего судьи Карабахциевой О.К., при секретаре Кантемировой Р.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, начисленной на сумму задолженности по налогу,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2166 руб. 0 коп.

- Суммы пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13230 руб. 54 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 11045 руб. 50 коп.

Стороны о слушании дела уведомлены в установленном законом порядке (судебное почтовое уведомление на имя ответчика возвращено по истечению срока хранения), в судебное заседание не явились, что не препятствует рассмотрению дела по существу, поскольку явка сторон не признана судом обязательной.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в сумме 26442,04 руб.

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО2 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства установленного гл.32 КАС РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 статьи 23, п.1 статьи 45 части 1 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26442 руб. 04 коп.:

- Сумма пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемих в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13230 руб. 54 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 11045 руб. 50 коп.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ (рег. №) с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере 251 225 руб. с продажи недвижимого имущества. Общая сумма дохода по Декларации по сведениям налогоплательщика составляет 2 932 498 руб. Указанная сумма рассчитана по 8 реализованным объектам недвижимости, из которых налоговая база для Объект 2 и Объект 5 взяты в расчет с учетом цены сделки по договору купли-продажи. Однако, если сумма дохода от продажи имущества меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости. Таким образом, сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки недвижимости за 2022 год составит 294 545 рублей по следующим основаниям.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания располагает сведениями о том, что Налогоплательщик реализовал(а) в 2022 году объекты недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Кодекса:

- Земельный объект 1

Адрес объекта РСО-Алания, <адрес>, Кадастровый номер объекта недвижимого имущества № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) - 301918,4. Цена сделки по договору купли/продажи 330000 руб.

-Земельный объект 2

Адрес объекта РСО-Алания, <адрес>, Кадастровый номер объекта недвижимого имущества №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) -258787,2. Цена сделки по договору купли/продажи 200000 руб.

-Земельный объект 3

Адрес объекта РСО-Алания, <адрес>, Кадастровый номер объекта недвижимого имущества №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 301918,4. Цена сделки по договору купли/продажи 301918 руб.

-Земельный объект 4

Адрес объекта РСО-Алания, <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимого имущества № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 258787,2, цена сделки по договору купли/продажи 258800 руб.

-Земельный объект 5

Адрес объекта РСО-Алания, <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимого имущества № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 474443,2. Цена сделки по договору купли/продажи 200000 руб.

-Земельный объект 6

Адрес объекта РСО-Алания, <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимого имущества № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 497302,74. Цена сделки по договору купли/продажи 497700 руб.

- Земельный объект 7

Адрес объекта РСО-Алания, <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимого имущества № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 279058,86. Цена сделки по договору купли/продажи 279300 руб.

-Земельный объект 8

Адрес объекта РСО-Алания, р<адрес> <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимого имущества № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 864780,56. Цена сделки по договору купли/продажи 864780 руб.

По сведениям налогового органа, общая сумма дохода по реализованным в 2022г. объектам составила 3 265 729.36 рублей. Общая сумма дохода по сведениям налогоплательщика составила 2 932 498 руб., расхождение установлено в размере 333 231,36 руб. Если сумма дохода от продажи имущества меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех (пяти) лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

При продаже в одном налоговом периоде двух объектов собственности, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере до 1 000 000 руб. в отношении доходов от продажи одного объекта и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого объекта на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки Управлением установлено занижение налоговой базы в представленной налоговой декларации (форма №-НДФЛ) за 2022г.

Таким образом, сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки недвижимости за 2022 год составляет 294 545 рублей, из которых налогоплательщиком самостоятельно заявлена сумма налога в размере 251 225 руб. Налоговым органом доначислена сумма в размере 43 320 руб. (3 265 728.40 - 1 000 000)* 13%), где:

3265728.40 руб. (Сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества) 1000000 руб. (Сумма имущественного налогового вычета по объекту в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Кодекса) 2265728.40 руб. (Налоговая база для дохода от продажи объекта недвижимого имущества)

Указанная сумма в соответствии со статьей 228 Кодекса, подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в установленный срок не оплачена.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2022г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2022г. составит 44 182 руб. (294 545*5% * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) и составит 8 664 руб. (43 320*20%).

Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Таким образом, сумма штрафа: ст.119 НК РФ - 11045,50 (44182:2:2), ст.122 НК РФ - 2166 (8664:2:2).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 251585 руб. 40 коп.,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пени в размере 13230руб. 54 коп.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности ответчик суду не представил, в связи с чем суд полагает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требований УФНС по РСО-Алания к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес>,удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес>,

недоимки в сумме по:

Реквизиты для перечисления:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>; БИК банка получателя средств: №; номер счета банка получателя средств: №; получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: №; КПП получателя: №

Единый казначейский счет: №.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход Моздокского муниципального района в сумме 4000,0 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.К.Карабахциева