Дело №2а-4524/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Подлесновой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022-2023 годы, пеней начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов и взносов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., недоимки по страховым взносам за 2023 год в совокупном размере 45842 руб., пеней, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов и взносов, в сумме 48436 руб. 74 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован как <данные изъяты>, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы, однако данная обязанность надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №43 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки и пени. Судебный приказ был вынесен, однако в связи с поданными возражениями должника отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие, требования поддерживает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ (здесь и далее - в редакции, действующей с 01.01.2023), если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

<данные изъяты>

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование и в совокупном размере за 2023 год в установленный законом срок не исполнил.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.05.2023, содержащее сведения об отрицательном сальдо на едином налоговом счете в размере 170482 руб. 06 коп. (л.д. 15), однако ответчиком исполнено не было.

В требовании указан срок уплаты задолженности – 20.07.2023.

В связи с непоступлением до 20.07.2023 денежных средств в счет уплаты задолженности на единый налоговый счет ФИО1, 09.11.2023 налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган 12.07.2024, с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.08.2024 мировым судьей судебного участка №43 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам, однако на основании определения мирового судьи от 10.09.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.02.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента вынесения вышеуказанного определения мировым судьей. Причины пропуска срока для обращения с административным исковым заявлением признаются судом уважительными.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, незначительность пропущенного срока, а также обязанность оплачивать налоги, закрепленную ст. 57 Конституции РФ, суд полагает возможным пропущенный срок восстановить.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по взносам. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

Доказательств оплаты задолженности по налогу ответчиком не представлено.

Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год в размере 34445 руб., страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп., а также страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. 00 коп.

Что касается требований о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам и на недоимку, образовавшуюся за предыдущие периоды, суд считает, что взысканию подлежат пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2022 и 2023 год, а пени за предыдущие периоды взысканию не подлежат в связи с пропуском срока на их взыскание, а также непредставлением документов, подтверждающих взыскание ранее налоговым органом задолженности, на которую начислены пени.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за 2022-2023 год, которые рассчитываются следующим образом с 10.01.2023 по 10.01.2024 (период указанный истцом):

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2022 год:

с 10.01.2023 по 23.07.2023 – 43211 руб. 00 коп. х 1/300 х 7,5% х 195 дней просрочки = 2106,54 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 43211 руб. 00 коп. х 1/300 х 8,5% х 22 дня просрочки = 269,35 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 43211 руб. 00 коп. х 1/300 х 12% х 34 дня просрочки = 587,67 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 43211 руб. 00 коп. х 1/300 х 13% х 42 дня просрочки = 786,44 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 – 43211 руб. 00 коп. х 1/300 х 15% х 49 дней просрочки = 1058,67 руб.

с 18.12.2023 по 10.01.2024 – 43211 руб. 00 коп. х 1/300 х 16% х 24 дня просрочки = 553,10 руб.

Всего пени за данный период составляют 5361 руб. 77 коп.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2023 год:

с 09.01.2024 по 10.01.2024 – 45842 руб. 00 коп. х 1/300 х 16% х 2 дня просрочки = 48,90 руб.

Всего за 2022 и 2023 год пени составляют 5410 руб. 67 коп.

Что касается взыскания оставшейся суммы пеней, то данные пени следует признать безнадежными к взысканию.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания недоимки.

В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Таким образом, имеются основания считать возникшую задолженность по пеням в оставшейся сумме безнадежной ко взысканию.

В силу ст. 114 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (требования удовлетворены в размере 69% от заявленных).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022-2023 годы, пеней по ЕНС, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год - 45842 руб. 00 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год, за период с 10.01.2023 по 10.01.2024 в размере 5361 руб. 77 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год, за период с 09.01.2024 по 10.01.2024 в размере 48 руб. 90 коп., в удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2760 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 10.06.2025

УИД 78RS0005-01-2025-002046-38