Решение по делу № 2А-114/2023 от 04.05.2023

Дело № 2а-114/2023

22RS0025-01-2023-000059-02

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Косиха 04 мая 2023 года

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Свиста А.С.,

при секретаре Лихачевой Е.О.,

с участием административного ответчика Хорохординой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Хорохординой Елене Владимировне о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к Хорохординой Е.В., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС РФ за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 7,16 рублей, обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 2 313,19 рублей и соответствующе пени в размере в 17,70 рублей, обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 32 448 рублей и соответствующе пени в размере 27,58 рублей.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Хорохордина Е.В. имеет статус адвоката и в соответствии п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 531 318,5 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили 2 313,19 рублей за расчетный период 2020 года.

В установленный законом срок 01.07.2021 года страховые взносы Хорохординой Е.В. не уплачены.

Сумма пени по требованию в отношении страховых взносов в ПФ РФ составила 17,70 рублей (период с 02.07.2021 года по 25.07.2021 года – 24 дня * 2 313,19*5,50%*1/300 = 10,18, период с 26.07.2021 года по 09.08.2021 года – 15 дней * 2,313,19*6,50%*1/300=7,52, 10,18 + 7,52 = 17,70).

За 2021 год Хорохордина Е.В. должна была уплатить сумму страховых взносов на за период с 01.01.2021 год по 31.12.2021 год:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей, сумма которых рассчитана по формуле: Рас СВ ФР= (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где М-количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в расчетном периоде; Кн- количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн-количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течении календарного месяца М-12, таким образом: 01.01.2021*Кн*31 Дн*31 – 31.12.2021*Кн*31 Дн*31 = 32 448 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей, сумма которых рассчитана по формуле: Рас СВ ФР= (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где М-количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в расчетном периоде; Кн- количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн-количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течении календарного месяца М-12, таким образом: 01.01.2021*Кн*31 Дн*31 – 31.12.2021*Кн*31 Дн*31 = 8 426 рублей.

В установленный законом срок 10.01.2022 года страховые взносы Хорохординой Е.В. не уплачены.

Сумма пени по требованию в отношении страховых взносов в ПФ РФ составила 27,58 рублей (период с 11.01.2022 года по 13.01.2022 года – 3 дня *32448*8,50%*1/300 = 27,58).

Сумма пени по требованию в отношении страховых взносов в ОМС составила 7,16 рублей (период с 11.01.2022 года по 13.01.2022 года – 3 дня*8426*8,50%*1/300=7,16 рублей).

20.07.2021 года мировым судьей судебного участка Косихинского района был вынесен судебный приказ № 2а-1727/2022, который определением от 04.08.2022 года был отменен в связи с принесенными возражениями относительного его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Хорохордина Е.В. в судебном заседании заявленные административно исковые требования признала в части, пояснила, что ей непонятен расчет налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2 313,19 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В порядке ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов и т.д. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением, не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Как установлено судом и следует из представленных материалов Хорохордина Е.В. имеет статус адвоката и в соответствии п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 с настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 531 318,5 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2 313,19 рублей за расчетный период 2020 года.

В установленный законом срок 01.07.2021 года страховые взносы и пени адвокатом Хорохординой Е.В. не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 10.08.2021 года со сроком уплаты в добровольном порядке до 14.09.2021 года, что подтверждается сведениями, представленными из налогового органа. Однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.

На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 2 313,19 рублей и соответствующие пени в размере 17,70 рублей.

При этом суд обращает внимание административного ответчика на то, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год исчисляется следующим образом.

Так поскольку административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 2-НДФЛ от 09.02.2021, согласно которой сумма дохода Хорохординой Е.В. за 2020 год составила 531 318 рублей 05 копеек.

Поскольку доход плательщика превышает 300 000 рублей за расчетный период, то налогоплательщику следовало уплатить страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, сумма дохода, превышающая 300 000 рублей = 531 318 рублей 05 копеек – 300 000 рублей = 231 318 рублей 05 копеек, 231 318 рублей 05 копеек х 1% = 2313,19 рублей.

Кроме того, за 2021 год Хорохордина Е.В. должна была уплатить сумму страховых взносов на за период с 01.01.2021 год по 31.12.2021 год:

В установленный законом срок 10.01.2022 года страховые взносы Хорохординой Е.В. не уплачены.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 14.01.2022 года со сроком уплаты в добровольном порядке до 22.02.2022 года, что подтверждается сведениями, представленными из налогового органа. Однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.

На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС РФ за 2021 год в размере 8 426 рублей и соответствующие пени в размере 7,16 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 32 448 рублей и соответствующие пени в размере 27,58 рублей.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В самом раннем требовании № от 10.08.2021 года направленном в адрес административного ответчика срок уплаты в добровольном порядке задолженности установлен до 14.09.2021 года, в указанном требовании подлежащая к уплате сумма – 2 313,19 рублей не превышает установленной ст. 48 НК РФ суммы – 10 000 рублей.

Далее в требовании № от 14.01.2022 года направленном в адрес административного ответчика срок уплаты в добровольном порядке задолженности установлен до 22.02.2022 года, в указанном требовании подлежащая к уплате сумма – 41 615 рублей, то есть данная сумма превышает сумму установленную ст. 48 НК РФ – 10 000 рублей, срок уплаты в добровольном порядке задолженности установлен до 22.02.2022 года, следовательно до 22.08.2022 года дата до которой налоговый орган имел право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 13.07.2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока установленного для обращения в суд, 20.07.2021 года мировым судьей судебного участка Косихинского района был вынесен судебный приказ № 2а-1727/2022, который определением от 04.08.2022 года был отменен в связи с принесенными возражениями относительного его исполнения.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд 03.02.2023 года, т.е. с соблюдением требований п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, на сегодняшний момент за Хорохординой Е.В. числится задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 2 313,19 рублей и соответствующие пени в размере 17,70 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС РФ за 2021 год в размере 8 426 рублей и соответствующие пени в размере 7,16 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 32 448 рублей и соответствующие пени в размере 27,58 рублей.

Итого общая сумма задолженности в размере 43 239,63 рублей.

Содержание расчета задолженности административным ответчиком не оспорено, иных расчетов или возражений суду не представлено, равно как и доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком.

Административный ответчик Хорохордина Е.В. свою обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы задолженности по налогам и пени по указанным видам налогов.

Исходя из приведенных норм закона, фактических обстоятельств дела, учитывая, что факт наличия задолженности по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС РФ за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год и соответствующей пени подтверждается материалами дела суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскания с Хорохординой Е.В. задолженности:

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 1 497 рублей 19 копеек, необходимо взыскать с ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Хорохординой Елене Владимировне о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год, удовлетворить.

Взыскать с Хорохординой Елены Владимировны, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет:

- сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 2 313,19 рублей (две тысячи триста тринадцать рублей девятнадцать копеек) и соответствующие пени в размере 17,70 рублей (семнадцать рублей семьдесят копеек);

- сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС РФ за 2021 год в размере 8 426 рублей (восемь тысяч четыреста двадцать шесть рублей) и соответствующие пени в размере 7,16 рублей (семь рублей шестнадцать копеек);

- сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 32 448 рублей (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь рублей) и соответствующие пени в размере 27,58 рублей (двадцать семь рублей пятьдесят восемь копеек).

Итого взыскать задолженность в размере 43 239,63 рублей (сорок три тысячи двести тридцать девять рублей шестьдесят три копейки).

Взыскать с Хорохординой Елены Владимировны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 497 рублей 19 копеек (одна тысяча четыреста девяносто семь рублей девятнадцать копеек).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 04 мая 2023 года.

Судья А.С. Свист