Дело № 2а-450/25

№50RS0006-01-2025-003595-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 г.

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лапшиной И.А.,

при секретаре Грапчеве М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по МО обратилась к ФИО2 с административным иском о взыскании недоимки и пени, указав в административном иске, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности жилое помещение, находящееся по адресу: <адрес>. До настоящего времени налог, начисленный административному ответчика – 520 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ г. им не оплачен. В связи с изложенным, МРИ ФНС России № по МО просит суд взыскать с ФИО2 указанную выше задолженность и пени, начисленные за неуплату налога на доходы физ. лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 297 573 руб. 22 коп.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен (ШПИ).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен (ШПИ).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о дате и времени проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела: налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 15-16, направлено ДД.ММ.ГГГГ – л. <...>), требование № от ДД.ММ.ГГГГ оплата до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 17-18, направлено ДД.ММ.ГГГГ – л. д. 51), решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика… (л. д. 19), сведения л/счета (л. д. 20), заявление о выдаче с/приказа (л. д. 21), решение Долгопрудненского суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физ. лиц (л. д. 25), расчет пени (л. д. 28), определение об отмене с/приказа (л. д. 12), сведения об объектах недвижимости (л. д. 14), суд приходит к следующему:

на основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (на дату возникновения правоотношений – до внесения изменений в НК РФ от 10.101.2023 г.) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии изменениями в ст. 70 НК РФ (с 01.01.20203 г., в период возникших правоотношений – до ДД.ММ.ГГГГ) требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности жилое помещение, находящее по адресу: <адрес>

До настоящего времени налог, начисленный административному ответчика – 520 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ г. им не оплачен (оплата до ДД.ММ.ГГГГ, то есть недоимка возникла с ДД.ММ.ГГГГ).

В обосновании заявленных требований административным истцом представлено:

- налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 15-16, направлено ДД.ММ.ГГГГ – л. <...>), то есть с нарушением установленного срока (до ДД.ММ.ГГГГ);

- налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ оплата до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 17-18, направлено ДД.ММ.ГГГГ – л. д. 51);

- решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика… (л. д. 19);

- заявление о вынесении и/приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 52): в срок - 6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ;

- судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 12);

- определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 12), получен МРИ ФНС ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 12 - отметка).

Исковое заявление подано в суд МРИ ФНС ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 3), с нарушением установленного срока на 2 месяца 21 день.

Согласно абз.3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу НК РФ, нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога, пени с налогоплательщика.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, при наличии уважительных причин суд имеет право восстановить пропущенный налоговым органом срок. Право оценки обстоятельств пропуска срока и соотнесения их к уважительным причинам принадлежит суду.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

С учетом фактических обстоятельств дела, объективно свидетельствующих (приведено выше) о том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также подтверждающих, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы пени, получения копии определения об отмене судебного приказа, периода пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением (2 месяца 21 день), внесение существенных изменений в НК РФ, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска административным истцом процессуального срока на подачу административного иска и полагает необходимым его восстановить.

В связи с изложенным, суд взыскивает с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 520 руб. (трехлетний срок на дату вынесения налогового требования не истек).

В соответствии со 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Требования административного истца касаются также взыскания с ФИО2 пени на отрицательное сальдо в размере 297 573 руб. 22 коп. (л. д. 28).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5 и 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

После истечения срока взыскания задолженности пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данных взносов и с этого момента не подлежат начислению.

В ходе рассмотрения дела, налоговым органом не представлено доказательств того, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., на которую начислены вышеуказанные пени, взыскана с налогоплательщика в принудительном порядке. Так, действительно, решением Долгопрудненского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженности по налогу на доходы физ. лиц за 2016 г., однако, согласно ответу ОСП по го Долгопрудный, до настоящего времени исполнительный лист к исполнению не предъявлен, в связи с чем, истек трехлетний срок, установленный ст. 356 КАС РФ.

В связи с изложенным, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска МРИ ФНС России № по МО в части требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (паспорт <адрес>), в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 520 руб.

В удовлетворении административного иска о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., МРИ ФНС России № по МО отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Лапшина

Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.Судья И.А. Лапшина