Дело № 2а-87/2025

УИД 55RS0021-01-2025-000062-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года р.п. Муромцево

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Паховцевой В.Д.,

при секретаре Сметанниковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что срок предоставления налоговой декларации за 2022 год – 04.05.2022, срок уплаты НДФЛ за 2022 г. – не позднее 17 июля 2023. ФИО1 не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законом срок. Согласно сведений «Роскадастр» в 2022 ФИО1 приняла в дар жилой дом. По итогам камеральной проверки налоговым органом в отношении ФИО1 вынесен акт № 6069 от 30.10.2023, дополнение к акту № 44 от 22.02.2024, решение № 1568 от 03.04.2024 о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. штраф в размере 3 933,00 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога по НДФЛ за 2022 штраф в размере 5 244,00 руб. Решение №1568 от 03.04.2024 о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу. На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 11270 от 16.05.2024. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пени. Определением от 03.09.2024, судебный приказ №2а-2699/2024 от 01.08.2024 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате пени, недоимки по налогу НДФЛ с доходов с физических лиц за 2022 г., штрафа, отменен. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате: обязательных платежей и санкций в размере 70 680 рублей 38 копеек, из которых НДФЛ за 2022 г. - 52 440,00 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации НДФЛ за 2022 г. – 3 933,00 руб., штраф за неуплату налога по НДФЛ за 2022 г. – 5244,00 руб., пени – 9 063,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области не явился, надлежаще извещены о слушании дела (л.д. 58).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, надлежаще извещена о слушании дела (л.д. 59).

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению НДФЛ, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно п. 5 ст. 257 НК РФ, Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии со ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений по указанному акту, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что в 2022 году, ФИО1 был получен доход в общей сумме 403 380,80 рублей (л.д. 9-10), что подтверждается Выпиской из ЕГРН (л.д. 11).

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 г. по данным налогового органа составляет 52 440 рублей.

По итогам проведения камеральной проверки Межрайонной ИФНС №9 по Омской области, в отношении ФИО1 вынесен акт налоговой проверки №6069 от 30.10.2023, дополнение к акту №44 от 22.02.2024, решение №1568 от 03.04.2024, о привлечении ФИО1 к ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г., за неуплату налога по НДФЛ за 2022 г. (л.д. 14-16, 31-33, 40-43).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, заказным письмом, посредством почтового направления, ФИО1 направлено требование № 11270 от 16.05.2024 об уплате штрафов, налога на доходы физических лиц, пени, в срок до 21.06.2024 (л.д. 47).

Указанное требование в установленный срок ФИО1 в полном объеме оплачено не было, в связи чем, к ФИО1 применены меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Решением № 39517 МРИ ФНС №7 по Омской области от 28.06.2024 (л.д. 49), ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в Банках в пределах суммы сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 16.05.2024 №11270 в размере 70 372,73 руб.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 обязательства по уплате штрафов, налогов, а также сумм пени в полном объеме исполнены не были, что подтверждается представленными административным истцом расчетами (л.д. 48).

Определением мирового судьи судебного участка №14 в Муромцевском судебном районе от 03.09.2024 (л.д. 51), судебный приказ № 2а-2699/2024 от 03.09.2024 о взыскании ФИО1 недоимки по налогу НДФЛ, штрафов, пени, в размере 70 680,38 руб. отменен, в связи с поступившими возражениями.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной оплаты налога на доходы физических лиц и пени, а также иной расчет сумм задолженности в суд не предоставлено.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, штрафов, подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по уплате:

Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г., в размере 52 440 (пятьдесят две тысячи четыреста сорок) рублей 00 копеек;

штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г., в размере 3 933 (три тысячи девятьсот тридцать три) рубля 00 копеек;

штраф за неуплату налога по НДФЛ за 2022 г., в размере 5 244 (пять тысяч двести сорок четыре) рубля 00 копеек;

пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024, в размере 9 063 (девять тысяч шестьдесят три) рубля 38 (тридцать восемь) копеек.

Реквизиты платежа:

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510.

Наименование банка: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий В.Д. Паховцева

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 04.03.2025.

Председательствующий В.Д. Паховцева