Решение по делу № 2А-4227/2023 от 14.11.2023

дело № 2а-4227/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 14 ноября 2023 года

Ленинский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего- судьи Абдурахманова С.Г.,

при секретаре судебного заседания Сотеевой Б.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы о признании суммы налогов, сборов и пеней возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы о признании суммы налогов, сборов и пеней возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежной ко взысканию.

В обоснование иска указал, что состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы, от которой узнал, что за ним числится задолженность в размере 298 328, 63 руб., из них 156 000 руб. - НДФЛ, 78 411, 89 руб. - транспортный налог, 19 500 руб. - штрафные санкции, 5 577 руб - налог на имущество физических лиц, 38 839, 74 руб. - это сумма задолженности по пеням.

С указанной суммой задолженности административный истец не согласен, считает ее подлежащей списанию как безнадежную ко взысканию.

ФИО1 отменен судебный приказ № 2a-1650/2022 от 08.09.2022 г. о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2019 - 2020 г. в размере 1 732 руб., по транспортному налогу за 2019 - 2022 г. в размере 60 938 руб., пеня в размере 274, 22 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г. Махачкалы от 31.01.2023 г. отменен судебный приказ №2a-819/2022 от 01.06.2022 о взыскании с заявителя недоимки по НДФЛ пени в размере 833, 87 руб., по имущественному налогу в размере - 1 271 руб., пени в размере 77,2 руб., пени по транспортному налогу в размере 8 056, 01 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для удовлетворения административного искового заявления.

Таким образом, с учетом пропуска налоговым органом пресекательных сроков взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам считаю, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

На основании изложенного, просит суд:

1.Признать безнадежной к взысканию налоговым органом сумму задолженности по налогам и сборам в размере в размере 298 328, 63 руб., из них 156 000 руб. - НДФЛ, 78 411, 89 руб. - транспортный налог, 19 500 руб. - штрафные санкции, 5 577 руб. - налог на имущество физических лиц, 38 839, 74 руб. - сумма задолженности по пеням.

2.Обязать ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

3.Взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы расходы по оплате государственной пошлины.

4.Взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы расходы на оплату услуг представителя в размере 50 000 рублей.

Административный истец ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы надлежащим образом, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы и за ним числится задолженность в размере 298 328, 63 руб., из них: 156 000 руб. - НДФЛ, 78 411, 89 руб. - транспортный налог, 19 500 руб. - штрафные санкции, 5 577 руб. - налог на имущество физических лиц, 38 839, 74 руб. – пеня.

Административным истцом перед судом поставлены вопросы о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, НДФЛ и пени.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп. 4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пунктом 5 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам".

Согласно п.2.4. Порядка он применяется, в том числе, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно ст. 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п.3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Заявляя вышеуказанные требования, ФИО1 указывает, что срок на принудительное взыскание налоговым органом указанных в административном иске сумм нарушен, налоговым органом не соблюдены положения налогового законодательства в части порядка взыскания налогов, поскольку налоговые требования административным истцом получены не были.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г.Махачкалы от 31.01.2023 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № 2а-1650/2022 от 08.09.2022г. о взыскании с него недоимки по имущественному налогу за 2019-2020г. в размере 1 732 руб., по транспортному налогу за 2019-2022гг. в размере 60 938 руб., пени в размере 274,22 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г.Махачкалы от 31.01.2023 по заявлению ФИО1 отменен также судебный приказ № 2а-819/2022 от 01.06.2022г.о взыскании недоимки по НДФЛ, пени по имущественному налогу, пени по транспортному налогу.

Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывали вышестоящие суды при рассмотрении налоговых споров.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов, ввиду чего оснований для удовлетворения требований административного истца суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию налоговым органом сумму задолженности по налогам и сборам в размере в размере 298 328, 63 руб., из них 156 000 руб. - НДФЛ, 78 411, 89 руб. - транспортный налог, 19 500 руб. - штрафные санкции, 5 577 руб. - налог на имущество физических лиц, 38 839, 74 руб. - сумма задолженности по пеням, взыскании расходов по оплате государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя в размере 50 000 рублей, отказать.

Резолютивная часть решения оглашена 11 ноября 2023 года.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 25 ноября 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.Г. Абдурахманов

<данные изъяты>