Решение по делу № 2А-417/2023 от 14.08.2023 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Дело № 2а-417/2023

УИД: 18RS0026-01-2023-000319-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года с. Сюмси Удмуртской Республики

Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Русских Е.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Удмуртской Республике (далее - административный истец) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик).

Свои требования административный истец мотивирует, тем, что ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике и в соответствии с п. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно, в срок, установленный законом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.01.2018 года по 20.01.2021 года.

В силу п.п.2 п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2020 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2020 год – 31.12.2020 года (п. 2 ст. 432, ст. 6.1 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год должником погашена частично.

В связи с этим в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате от 18.01.2021 года № 371 в срок до 10.02.2021 года на общую сумму 40972 рубля 44 копейки.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ от 11.06.2021 года по делу № 2а-668/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от 05.12.2022 года по делу № 2а-668/2021 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 36336 рублей 44 копейки, в том числе:

- недоимка 29 354 рубля по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет ПФ РФ за 2020 год;

- пени 78 рублей 15 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет ПФ РФ, исчисленные за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года;

- недоимка 6884 рубля по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет ФОМС за 2020 год;

- пени 20 рублей 29 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет ФОМС, исчисленные за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года.

Определением суда от 03.07.2023 года была произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Удмуртской Республике на Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2018г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Сюмсинского районного суда Удмуртской Республики в сети Интернет (http:// http://sumsinsky.udm.sudrf.ru/).

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) извещения о судебном заседании были направлены административному ответчику посредством заказного почтового отправления с уведомлением о вручении по месту её регистрации. Конверт с почтовым извещением возвращен в суд с отметкой «Истек срок хранения». Регистрация ответчика по адресу (месту регистрации) подтверждена сведениями Отделения по вопросам миграции МО МВД России «Увинский» от 13.06.2023 года. Указанные обстоятельства свидетельствуют об отказе адресата получить извещение.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), из которой следует, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.01.2018 года по 20.01.2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 04.05.2023 года.

С 01.01.2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст. 8 НК РФ).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

За 2020 год ИП ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2017 года).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент правоотношений) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В связи с чем, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года для ИП ФИО1 составляет 32 448 рублей 00 копеек.

ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 20.01.2021 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).

С учетом изложенного сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет Пенсионного фонда РФ, с учетом частичного погашения задолженности, составляет 29354 рубля 00 копеек.

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений) страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год, с учетом частичного погашения задолженности, ФИО1 составила 6884 рубля.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.п. 1,22 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются налогоплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, страховые взносы в фиксированном размере подлежали уплате в бюджет не позднее 31.12.2020 года за 2020 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО1 в бюджет в установленный законом срок не уплачены, иное в суде не доказано.

Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени на страховые взносы в размере 20 рублей 29 копеек.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени в размере 78 рублей 15 копеек.

На дату составления административного искового заявления сумма пени по страховым взносам административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате страховых взносов: 22.01.2021 № 371 от 18.01.2021 года, срок исполнения в добровольном порядке – до 10.02.2021 года.

Однако требования налогового органа налогоплательщиком не исполнено, сумма задолженности по налогам, страховым взносам, а также пени в бюджет в полном объеме не уплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, поступило в судебный участок 10.06.2021 года, 11.06.2021 года был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики от 05.12.2022 года по делу № 2а-668/2021 был отменен.

Данное административное исковое заявление поступило в суд 29.05.2023 года, направленное почтой 25.05.2023 года, согласно штампу почтового отделения.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговый орган заявление мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам с административного ответчика подал в установленный законом срок, административный истец обратился в суд также в пределах срока, установленного НК РФ и КАС РФ.

На основании изложенного, поскольку административный ответчик, являющийся плательщиком страховых взносов ОПС и ОМС до настоящего времени недоимку по указанным видам страховых взносов не уплатил, доказательств обратного суду не представил, размеры указанных недоимок не оспорил, расчет с указанием иных сумм также не представил, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск удовлетворен, государственная пошлина с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Муниципальный округ «Сюмсинский район» пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> Удмуртской Республики, недоимки на общую сумму 36336 (Тридцать шесть тысяч триста тридцать шесть) рублей 44 копейки, по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год в размере 29354 рубля, пени в размере 78 рублей 15 копеек, всего на сумму – 29432 рубля 15 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 6884 рубля, пени в размере 20 рублей 29 копеек, всего на сумму – 6904 рубля 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ «Сюмсинский район» государственную пошлину в размере 1290 рублей 09 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.08.2023 года.

Судья Е.В. Русских

Копия верна: Судья Е.В. Русских

Секретарь судебного заседания: Е.А. Морозова