УИД 48RS0018-01-2025-000345-61
Дело № 2а-326/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 июня 2025 года г. Усмань Липецкой области
Усманский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Пироговой М.В.,
при секретаре Артемовой Ю.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что по состоянию на 10.01.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 56669,71 руб., в том числе налог – 51385,0 руб., пени – 5284,71 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов за 2023 год в размере 45842,0 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5543,0 руб., пени за период с 15.08.2023 по 10.01.2024 в размере 5284,71 руб. Требование № 949 от 07.04.2023 на сумму 156865,72 руб. административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в общей сумме 56 669,71 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 в судебном заседании уточнила исковые требования в части суммы пени, уменьшив их размер до 2485,46 руб. в связи с уменьшением размера отрицательного сальдо на основании решения Усманского районного суда Липецкой области от 15 мая 2025 года по административному делу № 2а-311/2025. В остальной части исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам.
Заслушав стороны и исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» установлен транспортный налог на территории Липецкой области.
В силу статьи 6 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 года в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил налоговая ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-28 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-50 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-75 рублей с каждой лошадиной силы; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-85 рублей с каждой лошадиной силы; на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – 20 рублей с каждой лошадиной силы.
В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять облагаемую страховыми взносами профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то в соответствии с данным Кодексом фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности; за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации при несвоевременной уплате причитающихся сумм налогов начисляется пеня, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 4 указанной статьи в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, а данный пункт в прежней редакции предусматривал процентную ставку в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиля марки МИЦУБИСИ-АУТЛАНДЕР, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 146 лошадиных сил (дата регистрации - 02.10.2014 г. по наст. время) и автомобиля марки ЛАДА-219020, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 97 лошадиных сил (дата регистрации – 12.04.2013 г. по наст. время).
В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в налоговом уведомлении № 60814878 от 25.07.2023 (срок уплаты – до 01.12.2023) в сумме 5543,00 руб. ((28 х 146 л.с. = 4088 руб.) + (15 х 97 л.с. = 1455 руб.)).
Данное налоговое уведомление было направлено административному ответчику по адресу его регистрации заказным письмом 27.09.2023, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции.
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика было также направлено требование о погашении задолженности № 949 по состоянию на 07.04.2023 об оплате недоимки по налогам в сумме 113810,24 руб. и пеням в сумме 43055,48 руб.
Срок исполнения указанного требования установлен налоговым органом до 21 июня 2023 года.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Поскольку требование № 949 от 07.04.2023 не было исполнено, решением налогового органа от 08.08.2023 N 2168 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.04.2023 года N 949, в размере 150860,09 руб.
Из материалов дела также следует, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов как лицо, осуществляющее деятельность в качестве адвоката.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы за 2023 год не позднее 31 декабря 2023 года.
Возложенную законом обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год ФИО1 не исполнил в установленный срок.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в установленный срок послужило основанием для обращения 11 марта 2024 года к мировому судье Усманского судебного участка № 1 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Вынесенный мировым судьей Усманского судебного участка № 1 Усманского судебного района Липецкой области судебный приказ от 13 марта 2024 года отменен определением мирового судьи 16 сентября 2024 года на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения. Настоящий административный иск подан в суд 4 марта 2025 года.
Таким образом, сроки обращения в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ни при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.
По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, взыскиваемой налоговым органом, составляет 53 870,46 руб., в том числе: 51385,0 руб. – налог (45842,0 руб. – страховые взносы за 2023 год, 5543,0 руб. – транспортный налог за 2022 год), 2485,46 руб. – пени.
Указанная сумма пени была уменьшена налоговым органом в связи с принятием Усманским районным судом Липецкой области 15 мая 2025 года решения суда по административному делу №2а-311/2025 по административному иску ФИО1 к УФНС России по Липецкой области о признании действий незаконными, признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию. Указанным решением суда была признана безнадежной к взысканию недоимка ФИО1 по транспортному налогу за 2014 -2016 годы в размере 42 353 руб. 67 коп., за 2017 год в размере 8543 руб., за 2018 год в размере 977 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., а всего на общую сумму 79863,67 руб.
На момент рассмотрения настоящего дела вышеуказанное решение суда не вступило в законную силу, вместе с тем налоговым органом уменьшено сальдо по налогам на 01.01.2023 со 113 810,24 руб. (в том числе: транспортный налог – 29005,39 руб., страховые взносы на ОПС – 68650,30 руб., страховые взносы на ОМС – 18856 руб., минус переплата – 2701,45 руб.) до 33946,57 руб. (113 810,24 – 79863,67).
Доводы административного ответчика о том, что в указанную сумму сальдо (33946,57 руб.) вошла недоимка по страховым взносам за 2021-2022 г.г., которые им были уплачены своевременно, являются ошибочными, поскольку, согласно КРСБ по страховым взносам на ОПС и ОМС на 01.01.2023, платежи по страховым взносам за 2021 год прошли своевременно и не учитывались при формировании отрицательного сальдо, а страховые взносы за 2022 год еще не были начислены по расчету налоговым органом.
Сальдо для расчета неустойки включает в себя часть недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 руб. за 2020 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб., взысканной решением Усманского районного суда Липецкой области от 29.11.2021 по административному делу № 2а-1049/2021, но фактически не исполненного (исполнительное производство № 34805/22/48020-ИП от 14.06.2022, которое не окончено).
Со 02.12.2023 размер отрицательного сальдо увеличился на сумму транспортного налога за 2022 год в размере 5543 руб. и составил 39489,57 руб. (33946,57 + 5543).
С 10.01.2024 размер отрицательного сальдо увеличился в связи с начислением страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб. и составил 85331,57 руб. (39489,57+ 45842).
Расчет пени будет следующим:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
задолжен., руб.
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
461,67
33946,57
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
617,83
33946,57
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
560,12
33946,57
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
315,92
39489,57
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
484,41
39489,57
10.01.2024 – 10.01.2024
1
16
300
45,51
85331,57
Итого: 2485,46 руб. (461,67 + 617,83 + 560,12 + 315,92 + 484,41 + 45,51).
Представленный налоговым органом расчет пени произведен по верной формуле: (сумма недоимки) х (ключевая ставка Банка России) /300 х (количество дней просрочки), судом проверен и признается верным.
Доказательств уплаты вышеуказанного налога и пени, административным ответчиком в дело не представлено.
При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании задолженности по налогам в сумме 51 385 руб. (45842 + 5543), пени в сумме 2485,46 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Липецкой области (ОГРН <***>) недоимку по налогам и пеням по состоянию на 10.01.2024 в общей сумме 53 870 руб. 46 коп., в том числе: по налогам – 51 385 руб., по пеням – 2485,46 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: М.В. Пирогова
Решение в окончательной форме изготовлено 25 июня 2025 года
Судья М.В. Пирогова