УИД 56RS0004-01-2025-000356-85
№2а-246/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 сентября 2025 года с. Александровка
Александровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего Богдановой А.В.,
при секретаре судебного заседания Жихаревой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 15) обратилась в суд с вышеуказанным иском, в котором указала, что административный ответчик имеет задолженность в виде пени по транспортному налогу в размере 2 340,76 рубля и по земельному налогу в размере 277,25 рубля.
В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 не уплатил в установленный законом срок налог, в его адрес направлялось требование № 13770 от 1 августа 2024 года со сроком исполнения до 21 августа 2024 года.
Административный истец обращался к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ определением мирового судьи от 28 февраля 2025 года отменен на основании заявления ФИО1 о наличии возражений относительно задолженности.
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность суммы пени в размере 2 618,01 рубля.
Административный истец МИФНС № 15, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку представителя для участия в судебном заседании не обеспечил, об отложении судебного заседания не просил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
От административного ответчика ФИО1, до начала судебного заседания в адрес суда поступило письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, к заявлению приложены копия квитанции на осуществление платежа в виде уплаты пени, а также справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 10 сентября 2025 года.
Судом в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определено рассмотреть административное дело без участия сторон по делу.
Исследовав и оценив с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статья 45 НК РФ).
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Исходя из положений статьи 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом пункт 1 абзац 3).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика находятся транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами № (л.д. 8).
Факт принадлежности указанных объектов недвижимости ФИО1 не оспорен.
Административному ответчику ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 109479214 от 29 июля 2023 года и № 187407229 от 15 августа 2024 года (л.д. 9, 10).
В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование № 117195 по состоянию на 8 декабря 2023 года об уплате задолженности, в том числе и пени по транспортному и земельному налогам, со сроком исполнения не позднее 4 марта 2024 года (л.д. 12).
Задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 3 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-1/7/2025. 28 февраля 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен тем же мировым судьей на основании поступивших от административного ответчика возражений (л.д. 6).
Статьей 286 КАС РФ и статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 указанной статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.
Как указал в постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда РФ» Конституционный Суд РФ, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае судебный приказ отменен 28 февраля 2025 года (л.д. 6), а 27 августа 2025 года ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д. 26), то есть в пределах установленного законом срока.
Административным истцом представлен расчет сумм недоимки по пени за транспортный и земельный налог на сумму 2 618,01 рубля. Расчет задолженности, судом проверен, признан арифметически верным.
Административный ответчик в доказательство оплаты недоимки по пени, предоставил суду копию квитанции на осуществление платежа в виде уплаты единого налогового платежа в размере 3 061,52 рубля от 19 августа 2025 года и справку № 144262 из личного кабинета налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, согласно которой ФИО1 не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (л.д.30, 31).
При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком представлен документ, подтверждающий оплату имеющейся налоговой задолженности еще до обращения административного истца в районный суд, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области подлежащими оставлению без удовлетворения.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН <***>) к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности пени по обязательным платежам отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Александровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 30 сентября 2025 года
Председательствующий А.В. Богданова