Дело № 2а-1023/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кабанск 23 октября 2025 года

Кабанский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Баторовой Т.В., при секретаре Кадыровой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее УФНС России по РБ) обратилось в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход, пени в общей сумме 12356,95 руб. Свои требования мотивируют тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход. Ответчику было направлено требование об уплате налогов. Однако задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена, в связи с чем, просят взыскать задолженность по налогам и пени в судебном порядке. Данная задолженность была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи от 30 мая 2025 года, который впоследствии определением мирового судьи от 25 июня 2025 года был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежаще. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административное исковое заявление не признал по доводам, изложенных в своих письменных возражениях от 15 сентября 2025 года и от 20 октября 2025 года.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает что, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), статьях 1, 2 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506 утверждено Положение о Федеральной налоговой службе (ФНС России), которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

На основании п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, п. 9 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы вправе взыскивать задолженность, предъявлять в суды общей юрисдикции иск (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика УФНС России по Республике Бурятия вправе обратиться с требованием о взыскании налогов, пени.

В ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В главе 3 ГК РФ говорится о гражданах (физических лицах).

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Следовательно, на основании приведенных положений закона административный ответчик ФИО1 как гражданин РФ, является налогоплательщиком, обязан платить налоги. Как пояснил в судебном заседании административный ответчик, он не отказывается платить налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно выписке из ЕГРН административный ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, дата регистрации права 4 июля 2016 года.

Кроме того, административный ответчик с 19 февраля 2024 года зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход посредством авторизации через Единый портал государственных и муниципальных услуг.

Ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления с указанием суммы налога, объекта налогообложения, налоговой базы, а также срока уплаты налога. Факт направления истцом налогового уведомления административному ответчику подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика. Однако административным ответчиком налоги в указанный срок уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Ответчику налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1535 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 72 руб., пени в 362,49 руб., общей сумме 1 969,49 руб., в срок до 31 августа 2023 года. Данное требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика о получении требования 30 июля 2023 года. Однако административным ответчиком задолженность по вышеуказанному требованию в указанный срок не уплачена. Как указано в административном исковом заявлении у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год – 32 руб., за 2022 год – 475 руб., за 2023 год – 522 руб., всего: 1029 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

В силу п. 1 ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам устанавливаются в размере 4 процента. На основании п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налогового вычета в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы. Таким образом, налоговая ставка с учетом уменьшения составляет 3%. За отчетный период с мая 2024 года по февраль 2025 года включительно административным ответчиком получен доход 31000 руб. ежемесячно, сумма налога в месяц составляет 930 руб., которые ответчик должен был уплатить в срок до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором он поставлен на учет. Итого задолженность по налогу на профессиональный доход за период с мая 2024 года по февраль 2025 года составляет 9 300 руб. (930 руб. х 10 месяцев).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ).

Согласно ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога начислены пени за период со 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года в сумме 2027,95 руб.

Проверяя расчет задолженности по налогам, суд соглашается с ним, при этом также учитывает, что размер задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен, а по сведениям налогового органа, представленным в материалы дела, подтверждается, что ответчик оплату налогов в полном объеме не произвел, что также не оспаривалось им в судебном заседании.

Доводы административного ответчика, что уплаченный им налог на добавленную стоимость (далее НДС) подлежит зачету в уплату налога на профессиональный доход не могут быть приняты судом во внимание, поскольку доказательств уплаты НДС суду не представлено. Согласно ч. 9 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ НДС подлежит уплате индивидуальными предпринимателями при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Административный ответчик в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.

Срок обращения в суд в силу абзаца 2 п.п. 2 п. 3, абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ не истек.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по:

налогу на имущество физических лиц физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 32 руб.;

налогу на имущество физических лиц физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 475 руб.;

налогу на имущество физических лиц физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 522 руб.;

налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 930 руб.;

налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 930 руб.;

налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 930 руб.;

налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 930 руб.;

налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 930 руб.;

налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 930 руб.;

налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 930 руб.;

налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 930 руб.;

налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 930 руб.;

налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 930 руб.;

пени 2027,95 руб., всего 12356,95 руб.

На основании п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход МО «Кабанский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1029 руб., по налогу на профессиональный доход за период с мая 2024 года по февраль 2025 года в размере 9300 руб., пени 2027,95 руб., всего: 12356,95 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход МО «Кабанский район» Республики Бурятия в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РБ через Кабанский районный суд РБ в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Баторова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 7 ноября 2025 года.