Дело № 2а-524/2025(2а-3476/2024)

69RS0036-01-2024-008785-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 28 мая 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при секретаре Лебедеве Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика пени в размере 10898,84 руб.

В обоснование доводов административного искового заявления указано, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в общей сумме 10898,84 руб.

Сумма недоимки, учитываемая при начислении пени, взыскана налоговым органом судебными актами. Судебным приказом от 12.04.2019 по делу № 2а-587/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в общей сумме 16527,41 руб. Возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство окончено 25.07.2023 фактическим исполнением требований.

Судебным приказом от 04.02.2020 по делу № 2а-309/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме 18141,46 руб. Возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство окончено 31.07.2023 фактическим исполнением требований.

Судебным приказом от 24.02.2021 по делу № 2а-274/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., земельному налогу за 2019 г., пени в общей сумме 99575,04 руб. Возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство окончено 24.07.2023 фактическим исполнением требований.

ФИО1 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», посредством которого налогоплательщику направлено требование № 348 от 25.05.2023. в установленный срок (до 17.07.2023) требование налогоплательщиком не исполнено.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 10.11.2023 № 8733 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказным письмом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 69 Тверской области с заявлением № 12411 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, определением мирового судьи судебный приказ от 20.05.2024 по данному делу отменен в связи с представленными административным ответчиками возражениями.

Административный истец, с учетом сообщения от 12.02.2025 № 08-25/06645@ о допущенной технической ошибке при указании начала периода взыскания пеней, просил взыскать с административного ответчика пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 10898,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик при надлежащем извещении не явились.

Представитель административного истца направил в суд письменное сообщение от 27.05.2025 № 08-25/2а-534/2025, в котором указал, что административный ответчик представил чек от 04.03.2025 на сумму 10898,84 руб., в назначении платежа указано «пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 10898,84 руб. по делу №2а-534/2025». Денежные средства распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2022 г. и налогу на имущество за 2022 г. Административный истец просил взыскать ФИО1 пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 10898,84 руб.

Административный ответчик представил отзыв на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на вступившее в законную силу решение Заволжского районного суда г. Твери от 30.08.2022, которым установлено, что налоговая задолженность за период с 2014 по 2020 г.г. оплачена, а также на пропуск административным истцом исковой давности, установленный ст. ст. 195, 196, 199, 200 ГК РФ.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1).

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пунктов 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Калининского района Тверской области от 12.04.2019 № 2а-587/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 16440 руб., пени в размере 87 руб. 41 коп., начисленные на указанную недоимку.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 109145/21/69036-ИП от 02.12.2021, которое 25.07.2023 окончено фактическим исполнением.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 04.02.2020 № 2а-309/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области взыскана недоимка налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 18083 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 58,46 руб.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 109142/21/69036-ИП от 02.12.2021, которое 31.07.2023 окончено фактическим исполнением. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 24.02.2021 № 2а-274/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 19892 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 36,63 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 79500 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 146, 41 руб.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 44378/21/69036-ИП от 15.06.2021, которое 24.07.2023 окончено фактическим исполнением.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 12.05.2023 № 2а-829/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 79500 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 278,95 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1549,78 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, в сумме 17,96 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 26248 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 91,87 руб., пени на общую сумму 107685,86 руб.

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 28.11.2024 по делу № 2а-2454/2024 постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9477,76 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 33035,52 руб., пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 2029,93 руб., а всего 44543,21 руб.

В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 59 НК РФ произведено списание задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 21291,03 руб. на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 09.07.2024. № 4221.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178349,14 руб. (транспортный налог за 2017 г. (4758,75 руб.), транспортный налог за 2021 г. (5132 руб.), налог на имущество физических лиц за 2017 г. (10259,39 руб.), налог на имущество физических лиц за 2018 г. (18083 руб.), имущество физических лиц за 2021 г. (24069 руб., 2179 руб.), земельный налог за 2019 г. (14500 руб.), земельный налог за 2021 г. (79500 руб.). В период с 24.04.2023 по 30.11.2024 поступили единые налоговые платежи: 24500 руб., 5122 руб. (24.04.2023), 90000 руб. (23.06.2023), 7685,86 руб. (24.07.2023), 10000 (30.11.2023). С 02.12.2023 в состав отрицательного сальдо ЕНС вошла недоимка по земельному налогу за 2022 г. (79500 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. ( 23489 руб., 2373 руб.).

Налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 10898,84 руб. за период с 12.12.2023 по 13.03.2024. Указанную сумму административный истец просил взыскать с административного ответчика.

В адрес административного ответчика направлено требование № 348 от 25.05.2023 об уплате недоимки по налогам и пеней, указанное требование доведено до сведения ответчика посредством его размещения в функционирующем на Интернет-сайте ФНС России электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается соответствующей страницей сервиса.

В соответствии с положениями ч. ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное нулю.

С учетом изложенного оснований для направления налогоплательщику нового требования не имелось.

14.04.2024, в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 06.06.2024 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. 02.12.2024 административный истец обратился с настоящим иском в суд.

С доводами административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности нельзя согласиться, поскольку к спорным правоотношениям не применяются установленные гражданским судопроизводством сроки исковой давности, поскольку применяются специальные сроки, установленные налоговым законодательством, и последовательная процедура принудительного взыскания, что по настоящему делу налоговым органом соблюдена.

Вместе с тем, в ходе производства по делу, 04.03.2024 административным ответчиком произведена оплата пеней в размере 10898,84 руб., что подтверждается представленным суду чеком по операции ПАО Сбербанк от 04.03.2025. В чеке- ордере указано назначение платежа: «пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 по делу 2а-534/2025».

Согласно сообщению налогового органа от 27.05.2025 № 08-25/2а-534/2025 указанный платеж поступил в бюджет Российской Федерации, был распределен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 г. (8893,75 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (2005,09 руб.).

Вместе с тем, вопреки доводам административного истца, установленный положениями пунктов 8, 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявленных налоговым органом.

При этом на основании части 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату налога, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ.

Добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 редакцией пункта 8 статьи 45 НК РФ и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Административный ответчик реализовал указанное процессуальное право, предусмотренное ч. 5 ст. 46 КАС РФ препятствий к этому не установлено.

При таких обстоятельствах требования административного иска не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

Решение в окончательной форме изготовлено 28.05.2025