УИД № Дело №2а-1-697/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года г.Ливны Орловская область

Ливенский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Башкатовой Е.В.,

при секретаре Смоляковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания Ливенского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 получил доход в размере 30000 рублей в период ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 агентом представлена справка НДФЛ в МРИ ФНС России №3 по Орловской области с суммой неудержанного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3900 рублей 00 копеек.

ФИО1 суму по налогу на доходы физических лиц в установленный срок не уплатил.

Руководствуясь положениями ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога и налога на имущество и сумм пени в общем размере 3900 руб.

На основании приказа ФНС «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области» от 13.05.2022 №ЕД-7-4/398 произошла реорганизация Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Орловской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Орловской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Орловской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Орловской области.

По независящим от УФНС России по Орловской области обстоятельствам МРИ ФНС России №3 по Орловской области, в которой ранее ФИО1 состоял на налоговом учете, не были предприняты все меры для взыскания в судебном порядке имеющейся у должника задолженности, в связи с чем, пропущен срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Просит восстановить пропущенный срок для взыскания с ФИО1 задолженности по штрафу по НДФЛ в сумме 3900 рублей и взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу по НДФЛ в размере 3900 рублей.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении данного дела в отсутствие их представителя.

В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 4 части 1 статьи 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Орловской области в качестве налогоплательщика, имеет ИНН №.

Из декларации по форме 3НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получил доход от К. в размере 30000 руб., сумма налога исчисленная составила 3900 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России №3 по Орловской области направлено уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3900 руб.

Налог ФИО1 в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого видно, что налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составил 3900 рублей, налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить указанное требование.

В установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления УФНС по Орловской области в вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 отказано.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент выставления требования, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на предъявление иска о взыскании задолженности по налогам, мотивированное тем, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Оценивая доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налоговой инспекции не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд в установленный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Таким образом, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ, и данный срок был пропущен налоговым органом, на момент обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: