Дело № 2а-426/2026 (2а-4969/2025;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 147 245,62 руб. из них:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022-2023 г. - 8 401,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 год - 31 695,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 год - 8 766,00 руб.

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 23 925,00 руб.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842,00 руб.

-Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 - 28 620,29 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок, на которые начислен вышеуказанный налог. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен. С 04.10.2004 по 24.06.2024 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 09.01.2025. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 18.09.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом, представил в суд решение Арбитражного суда Московской области от 11.10.2022 о признании его банкротом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок.

С 04.10.2004 по 24.06.2024 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год, направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, полученное налогоплательщиком 18.09.2023 (л.д.14,15).

- налоговое уведомление от 09.08.2024 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2023 год, направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, полученное налогоплательщиком 16.09.2024 (л.д.16,17).

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 18.09.2023 №88883 с установленным сроком добровольной уплаты до 06.10.2023 суммы задолженности по налогам – 43 211 руб., пени – 3283,01 руб., направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 19.09.2023 (л.д.18,19).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 01.08.2025 ранее выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ от 07.03.2025 <номер> отменен по возражениям ФИО1 (л.д.11).

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности за 2022,2023 года, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45842 руб., за 2024 год - 23925 руб.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 18.09.2023 со сроком исполнения до 06.10.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 01.08.2025 ранее выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ от 07.03.2025 <номер> отменен по возражениям ФИО1

23.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание задолженности по уплате земельного налога за 2022,2023 год, по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС за 2022 год, по уплате страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 год, налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 18.09.2023 со сроком исполнения до 06.10.2023, направлено в адрес налогоплательщика и получено последним 19.09.2023.

Административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрирован земельный участок, а также состоя с 04.10.2004 по 24.06.2024 на налоговом учете в качестве ИП, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налог, а также страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере, страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Таким образом, заявленные требования в части взыскания земельного налога за 2022, 2023 год, страховых взносов на ОМС, ОПС за 2022 год, страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 год, обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на земельный участок, указанный в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Признание административного ответчика банкротом не освобождает его от обязанности по уплате налогов, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Установлено, что по состоянию на 10.01.2023 (срок уплаты страховых взносов за 2022 год) за налогоплательщиком числилась задолженность по страховым взносам на сумму 43211 руб., частичная оплата страховых взносов произведена налогоплательщиком лишь в июне 2025 года, 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налогов за 2022 год, а 10.01.2024 в связи с наступлением срока оплаты страховых взносов за 2023 год, 03.12.2024 в связи с наступлением срока оплаты налогов за 2023 год.

Проверив расчет пени налоговой инспекции за период с 10.01.2023 по 09.01.2025, суд признает его арифметически верным, поскольку пени начислены на взыскиваемые налоги.

Относительно начисления пени в период до 10.01.2023, суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала учету при исчислении пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 5410 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 4 071 руб..;

- по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 4 330 руб..;

- по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб.,

- по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 31 695 руб.,

- по уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 45 842 руб.,

- по уплате страховых взносов за 2024 год в сумме 23 925 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 в сумме 28379,62 руб., а всего взыскать 147 008 ( сто сорок семь тысяч восемь ) рублей 62 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 5 410 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2026.