Дело № 2а-2931/2023

23RS0047-01-2023-000256-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Краснодар 28 марта 2023 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Соловьевой А.Ю.

при секретаре Гайнулине Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,

установил:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения. В его адрес выставлено требование от 15.12.2021 № 87768 об уплате налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и пени. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженность по земельному налогу: налог в размере 110610,16 руб., пени в размере 419,06 руб., на общую сумму 111029,22 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о чем имеется соответствующая отметка в материалах дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. В ходе судебного разбирательства просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требованиях, поскольку является пенсионером, по одному земельному участку налог платит, по другому не платит в силу закона, административному истцу предоставлял сведения о том, что является пенсионером и заявление об освобождении от уплаты налога на земельный участок с кадастровым номером №.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце втором пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов, должностные лица соответствующей системы государственных органов.

При рассмотрении данного спора судом установлено, что Советским районным судом г. Краснодара рассмотрено административное дело № 2а-2359/22 по административному исковому заявлению ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по земельному налогу на общую сумму 129 172,43 рублей.

По данному спору принято решение от 20.04.2022 (вступило в законную силу 07.06.2022), которым было отказано ИФНС России № 5 по г.Краснодару в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по земельному налогу (период взыскания 2020 год).

Основанием отказа в иске послужил факт того, что ФИО1 имеет право на льготу, закрепленную в пункте 7.2 решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 N 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» и он освобожден в полном объеме (с 2016 г.) от уплаты земельного налога в отношении земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>.

Указанным судебным решением установлено, что за прошедшие периоды (с момента приобретения земельного участка и до возникновения права на льготу в связи с достижением пенсионного возраста) ФИО1 осуществлял оплату земельного налога, таким образом, задолженность по земельному налогу отсутствует. Принимая во внимание наличие у ФИО1 права на льготу, закрепленную в п.7.2 решения городской думы Краснодара от 24.11.2005 № 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар», в связи с которой он освобожден в полном объеме с января 2016г. от уплаты земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером номером №, расположенного по адресу: <адрес>, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени.

Таким образом, решение Советского районного суда г. Краснодара от 20.04.2022 по делу № 2а-2359/22 принято в отношении тех же лиц (ИФНС России № 5 по г. Краснодару, ФИО1), в отношении одного спорного земельного участка (кадастровый номер №, расположен по адресу: <адрес>), то есть является преюдициальным при рассмотрении данного административного дела.

Кроме того, решением Советского районного суда г. Краснодара от 19.10.2021 по делу №2а-10266/2021 в удовлетворении иска ИФНС России № 2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу отказано. Решение вступило в законную силу.

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 388-389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период.

ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный округ, <адрес>. Состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г. Краснодару.

Административный ответчик является пенсионером по старости (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ г.р.), что подтверждается пенсионным удостоверением № от 13.01.2011 и паспортом.

Согласно пункту 2 ст. 387 НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Решением городской Думы Краснодара III Заседание Думы 4 созыва от 24.11.2005 N 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» на территории г. Краснодара установлены льготы по земельному налогу.

В соответствии с п. 7.2 Решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 N 3 п.2 (ред. от 28.11.2017) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» от уплаты земельного налога освобождаются (за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности) в том числе пенсионеры, зарегистрированные на территории муниципального образования город Краснодар, достигшие возраста 55 лет - женщины, 60 лет - мужчины, получающие трудовую пенсию по старости.

Согласно пункту 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2 - 4, 7 - 10 пункта 5 статьи 391 настоящего Кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Судом установлено, что ФИО1 в адрес Инспекции ФНС России № 2 по г. Краснодару 24.01.2018 направлялось заявление о предоставлении льготы вместе с необходимыми документами.

Однако, требование № № 87768 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 15.12.2021.

При рассмотрении административного дела № 2а-2359/22 установлено, что за прошедшие периоды (с момента приобретения земельного участка и до возникновения права на льготу в связи с достижением пенсионного возраста) ФИО1 осуществлял оплату земельного налога, таким образом, задолженность по земельному налогу отсутствует.

Кроме того, установлено, что на данном земельном участке расположен одноэтажный жилой дом, общей площадью 52,1 кв.м.

При этом ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: г. Краснодар, Центральный округ, <адрес>, используется для эксплуатации индивидуального жилого дома, в предпринимательских целях данный земельный участок не используется. Доказательств иного налоговый орган суду не представил, фактов использования земельного участка в предпринимательской деятельности (систематического получения дохода) суд не установил.

Налоговая инспекция доказательств иного не предоставила, фактов использования земельного участка в предпринимательской деятельности (систематического получения дохода) не установила.

Административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств (ст. 14 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ указано, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих осуществление административным ответчиком предпринимательской деятельности или доказательств, нахождения на спорном земельном участке зданий, строений, сооружений (только жилой дом), предназначенных для экономической (предпринимательской) цели в материалы дела не представлены.

Исходя из буквального толкования нормы права закрепленной в пункте 7.2 Решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 N 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» следует, что право на льготу предоставляется в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, т.е. фактически не эксплуатируемых в предпринимательской деятельности.

В связи с этим, суд приходит к выводу, что ФИО1 имеет право на льготу, закрепленную в пункте 7.2 решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 N 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» и он освобожден в полном объеме с января 2016 г. от уплаты земельного налога в отношении земельного участка, кадастровый номер № по адресу: г.Краснодар, Центральный округ, <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку ФИО1 не является плательщиком земельного налога с 2016 года, то у налогового органа не имелось оснований для его исчисления.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России №5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Краснодара.

Судья Советского районного суда

г. Краснодара А.Ю. Соловьева

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2023

Судья Советского районного суда

г. Краснодара А.Ю. Соловьева