Дело №а-7664/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 декабря 2022 года
Балашихинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Мироновой Е.М.,
при помощнике ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании сумм налога и пени,
установил:
Истец обратился в суд с настоящим иском, и просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 22240рублей 80копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76рублей 25копеек.
Представитель истца в судебное заседание явилась, на иске настаивала в полном объеме.
Ответчик в судебном заседании против иска возражал, указывал, что налог за ДД.ММ.ГГГГ был ему насчитан неверно, т.к. неверно была рассчитана мощность двигателя по автомобилю Тойота Тундра и не было учтено, что Снегоход Саммит он продал в феврале ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ он оплатил в том размере, который рассчитан сам.
Выслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом согласно п. 3 указанной статьи направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ (далее - Кодекс), должник является плательщиком транспортного налога. Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового Кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
На основании п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств передают в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в этих органах или снятых с регистрационного учета транспортных средствах и об их владельцах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 2 Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденном совместным приказом МВД РФ (№) и ФНС России (№ ММ-3-6/561) от ДД.ММ.ГГГГ сведения о транспортных средствах в налоговый орган представляются в электронном виде. В связи с этим предоставление сведений на бумажном носителе не предоставляется возможным.
Пункт 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня. Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учет (п.4 ст.85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.
Из представленных документов усматривается, что ФИО1 по состоянию на 2019год являлся владельцем следующих объектов:
- КТМ 690 г.н. №,
- Тойота Ленд Крузер 200, г.н. №,
- Тойота Тундра г.н. №,
- Саммит х 154 800R ETEC №.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету с ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений. Сумма налога была указана в размере 70763рубля.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В добровольном порядке суммы налога указанному уведомлению уплачены не были.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).
В соответствии с и.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.
На основании вышеуказанного документа, ответчику было выставлено требование № об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику.
Задолженность по транспортному налогу в соответствии с данным требованием составила 38123рубля. Также были исчислены пени, размер которых составил по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумму 76рублей 25копеек.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).
Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени.
В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по транспортному налогу до настоящего времени не оплачена и составляет сумму 22240рублей 80копеек по налогу и 76рублей 25копеек по пени.
ФИО1 указывал, что снегоход Саммит им был продан ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма налога была неправомерно рассчитана за 11 месяцев 2019года. Кроме того, автомобиль Тойота Тундра имеет мощность 386 л.с., а не 511 л.с., о чем внесены изменения в ПТС транспортного средства (ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем налог за ДД.ММ.ГГГГ был рассчитан ему неверно. Он обращался в ГИБДД с заявлением о внесении сведений об изменениях в ПТС, они должны были сообщить данную информацию в ИФНС.
Он получил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с начислениями по КТМ 690 и Тойота Ленд Крузер согласен, начисления по Тойота Тундра и Саммит пересчитал (исходя из мощности 386 л.с по Тойота Тундра за 12 месяцев 2019года и за снегоход Саммит за 1 месяц) и оплатил по указанным в налоговом уведомлении реквизитам сумму налога 54021рубль 64копейки, о чем имеется квитанция от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты налога а 2019год не нарушил.
Из ответа ГИБДД следует, что изменения в ПТС по автомобилю Тойта Тундра относительно мощности внесены в базу ДД.ММ.ГГГГ.
Из ответа ИФНС следовало, что после уточнений сведений из регистрирующих органов было установлено, что мощность автомобиля Тойота Тундра подлежит расчёту с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из 511 л/с, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время исходя из 386 л/с. В соответствии с полученной информацией относительно снегохода Саммит, который принадлежал ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.362 ч.3 НК РФ и разъяснениями Минфина РФ, начисления налога за данное транспортное средство ФИО1 за 2019год производиться не должны.
Исходя из уточнённого расчета адм.истец указа, что сумма налога за 2019год таким образом для ФИО1 составила 58723рубля (при этом за 6 месяцев 2019года налог за автомобиль Тойота Тундра был рассчитан исходя из мощности 511 л/с и за 6 месяцев 2019года – исходя из мощности 386 л/с).
От ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 54021рубль 64копейки, который был учтён следующим образом: за предыдущие года списано 47527рублей, за 2019год – 6494,64рубюля. ДД.ММ.ГГГГ принято решение о списании суммы 14105,36рублей за период 2019года и в размере 15882рубля 16копеек за период 2019года, в связи с чем задолженность за 2019год составила сумму 22240рублей 84копейки.
Ранее из ответа ИФНС следовало, что сумма 29987рублей 52копейки была перераспределена в счет погашения задолженности по графе Транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ с графы Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, как излишне уплаченные, в силу положений ст.78 ч.5 НК РФ.
Из представленной ФИО3 квитанции об уплате суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что данная сумма была уплачена по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении за 2019год.
Со стороны адм.истца обоснованных пояснений, в связи с чем данная сумма не была полностью учтена в счет оплаты транспортного налога за 2019год, а была распределена в счет погашения задолженности за более ранние периоды (без указания за какие именно) не представлено.
Оценивая доводы сторон и представленные документы, суд полагает, что доводы адм.истца о том, что начисления налога на автомобиль Тойота Тундра исходя из мощности 511 л/с как за весь 2019год, так и после перерасчета за 6 месяцев 2019года, нельзя признать обоснованными.
Как следует из представленного адм.ответчиком ПТС на данный автомобиль, изменения мощности были зафиксированы ДД.ММ.ГГГГ в установленном порядке, после чего данные сведения подлежали передаче в налоговые органы соответствующими уполномоченными организациями с указанием, когда именно была внесены такие изменения.
В связи с изложенным, суд полагает, что транспортный налог за 2019год на данный автомобиль должен был начисляться за январь 2019года исходя из мощности 511 л/с, а с февраля 2019года уже исходя из мощности 386 л/<адрес> этом тот факт, что органами ГИБДД данные сведения в базу были внесены только в июле 2019года, не имеет правового значения, поскольку фактически изменения в ПТС внесены таможенными органами ДД.ММ.ГГГГ после соответствующих проверок.
Довод ФИО1 о том, что мощность изначально была указан неверно, в связи с чем перерасчет должен был быть произведен и за период до обращения в таможенные органы, суд полагает необоснованным поскольку до обращения в таможенные органы, проверки поступившего заявления и внесения изменений в ПТС оснований полагать начисление налога неверным не имеется.
Таким образом, с учетом вышеуказанных обстоятельств, сумма транспортного налога за 2019год для ФИО1 должна была составлять 18675рублей за Тойота Ленд Крузер (начисления не оспаривались), 1925рублей за КТМ (начисления не оспаривались) и 33695,41рубль за Тойота Тундра (511х1х85+3619,58 + 386х85х11+30075,83). Общий размер транспортного налога за 2019год для ФИО1 составил таким образом 54295рублей 41копейка.
ФИО3 представлена квитанция об уплате транспортного налога за 2019год на сумму 54021рубль 64копейки, которую суд полагает необходимым полностью учесть в счет оплаты транспортного налога за 2019год, т.к. сроки уплаты налога были соблюдены, реквизиты для уплаты налога соответствуют указанным в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ.
После уплаты налога остаток суммы задолженности с учетом перерасчета за 2019год составил для ФИО1 273,77копеек (54295,41-54021,64), а с учетом того, что до момента обращения в суд, а именно ДД.ММ.ГГГГ адм.истцом принято решение о зачете излишне уплаченных сумм налогов в том числе в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019год (что следует из ответа на запрос суда), фактически задолженность у ФИО1 по транспортному налогу за 2019год суд полагает отсутствующей.
Оснований полагать, что рассчитанная в адм.иске сумма 22240,84рубля при таких обстоятельствах образовалась именно по транспортному налогу за 2019год, а не за иной период, у суда не имеется, доказательств обратного со стороны адм.истца не представлено.
Расчет пени, представленный адм.истцом на сумму 76,25рублей, исходя из суммы задолженности 38123рубля, которая не нашла своего подтверждения, по мнению суда со стороны адм.истца также не обоснован и не доказан, в связи с чем оснований для ее взыскания с адм.ответчика суд также не усматривает.
Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№ (получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ), в отношении ФИО4, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Вместе с теми, из поданного заявления и представленных документов усматривается, что ИФНС по <адрес> обращалась к мировому судьей с требованиям о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам в размере 38123рубля и пени в размере 76рублей 25копеек за 2020год. Доказательств обращения в порядке приказного производства с требованием о взыскании задолженности за 2019год по транспортному налогу и пени со стороны ИФНС по <адрес> не представлено, исковые требования по настоящему иску в установленном порядке со стороны адм.исца не уточнялись.
Таким образом, суд также приходит к выводу, что при обращении в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспртному налогу с ФИО5 за 2019год со стороны адм.истца не были соблюдены ни обязательный приказнй порядок обращения в суд, ни сроки обращения в суд, предусмотренные ст.498 НК РФ, что является самостоятельным основанием для отказа в иске.
Таким образом, суд полагает заявленные адм.истцом требования о взыскании суммы транспортного налога и пени за 2019год с адм.ответчика не подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Иск ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22240рублей 84копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76рублей 25копеек оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд течение месяца, через Балашихинский городской суд, с даты изготовления мотивированного решения в окончательной форме.
Судья Е.М.Миронова
Мотивированное решение изготовлено и подписано 29.12.2022года
Судья Е.М.Миронова