Дело № 2а-2665/2023

59RS0007-01-2023-000304-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми

под председательством судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре судебного заседания Гуляевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 767,70 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетный период 2020 года, в размере 19,16 рублей; недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 448,00 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетный период 2021 года, в размере 128,71 рублей; недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, за 2021 год в сумме 8 426,00 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 33,42 рублей. Также просит взыскать почтовые расходы в сумме 79,80 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. За 2020 год административному ответчику были начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32 448,00 рублей и ОМС в сумме 8 426,00 рублей, за 2021 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32 448,00 рублей и ОМС в сумме 8 426,00 рублей. Доначислены за 2020 год взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 767,70 рублей на сумму дохода, превышающую установленный лимит. Должник обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в полном объеме самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование в порядке ст.69, ст. 70 НК РФ об уплате недоимки. По требованию № выставлены к оплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетный период 2020 года, в размере 19,16 рублей; по требованию № выставлены к оплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетный период 2021 года, в размере 128,71 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 33,42 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения для взыскания с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам, пени не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. Поскольку административным истцом при рассмотрении настоящего дела понесены судебные издержки в виде почтовых расходов, то такие издержки подлежат взысканию с административного ответчика. Сумма судебных издержек составляет 79,80 руб.

17.04.2023 в ходе судебного заседания к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ИФНС России по Свердловскому району города Перми.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя. Из письменных пояснений следует, что произведенные платежи ответчиком ДД.ММ.ГГГГ учтены в недоимку и пени 2017 года по ОПС, поскольку ответчиком платеж не идентифицирован. Платеж в размере 3 586,00 руб. уплачен по исполнительному производству, которое было возбуждено по судебному приказу № и не имеет отношения к данному делу. Суммы в размере 10 047,74 рублей, 2 120,00 рублей и 5 000,00 рублей не конкретизированы административным ответчиком и не идентифицированы налоговым органом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Ранее в судебном заседании административный ответчик исковые требования не признала, по основаниям, изложенным в отзыве, из которого следует, что административным истцом пропущен срок для обращения с настоящими требованиями, судебный приказ вынесен по иному периоду. Указывает, что административным истцом не зачтены произведенные оплаты. Страховые взносы за 2020 год в сумме 767,70 рублей и пени в размере 19,16 рублей по требованию № уплачены ДД.ММ.ГГГГ. Сумма в размере 5 850,00 рублей, налоговый вычет по лечению, налоговым органом по заявлению ответчика в счет погашения задолженности не зачтена. Суммы, оплаченные в размере 3 586,00 рублей, 10 047,74 рублей, 2 120,00 рублей и 5 000,00 рублей налоговым органом не учтены. Трехмесячный срок для обращения с требованиями пропущен.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы судебного приказа № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района города Перми Пермского края, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката.

В связи с чем, ФИО1 за 2020 год административному ответчику начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32 448,00 рублей и ОМС в сумме 8 426,00 рублей, за 2021 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32 448,00 рублей и ОМС в сумме 8 426,00 рублей.

За 2020 год ФИО1 доначислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 767,70 рублей на сумму дохода, превышающую величину дохода плательщика за расчетный период.

В установленный срок страховые взносы за 2020, 2021 годы ФИО1 уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетный период 2020 года, в размере 19,16 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетный период 2021 года, в размере 128,71 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 33,42 рублей, что подтверждается расчетом, представленным административным истцом (л.д.12,14).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,15).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек 03.03.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 18.04.2022.

19.04.2022 по заявлению МИФНС России №21 по Пермскому краю мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в общей сумме 41 822,99 рублей.

Определением мирового судьи от 11.07.2022 данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 11.01.2023, после вынесения 11.07.2022 определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законодательством срок (л.д.22).

Указанное исключает доводы административного ответчика о том, что срок для обращения с настоящими административными требованиями административным истцом пропущен.

Кроме того, следует отметить, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного ст. 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в статье 48 Налогового кодекса РФ, не является основанием для признания требования недействительным.

А поскольку предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки на принятие решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика исчисляются с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, то в настоящем случае срок обращения в суд за взысканием налоговым органом не пропущен, по основаниям, изложенным выше.

Возможность взыскания задолженности за 2020, 2021 годы в соответствии с требованиями действующего законодательства, налоговым органом не утрачена.

Вопреки доводам административного ответчика, задолженность за какие-либо иные периоды, не соответствующие заявленным в настоящем иске, судебным приказом № с административного ответчика не взыскивалась.

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени недоимка и начисленные на недоимку пени не уплачены в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата страховых взносов за 2020 год в сумме 767,70 рублей и пени в размере 19,16 рублей по требованию №, а так же что налоговым органом не зачтена сумма налогового вычета в размере 5 850,00 рублей и суммы оплаченные административным ответчиком в размере 3 586,00 рублей, 10 047,74 рублей, 2 120,00 рублей и 5 000,00 рублей налоговым органом не учтены, не могут быть приняты судом во внимание в виду следующего.

В подтверждение своих доводов административным ответчиком представлены: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 586,52 рублей назначение платежа – №; чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19,16 рублей - назначение платежа не указано; чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 767,70 рублей - назначение платежа не указано; заявление не зачет суммы налогового вычета в размере 5 850,00 рублей.

Документы, подтверждающие внесение административным ответчиком сумм в размере 10 047,74 рублей, 2 120,00 рублей и 5 000,00 рублей на счет административного истца суду не представлены (ст. 62 КАС РФ).

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» за период 2021 по 2023 год денежные средства в размере 10 047,74 рублей, 2 120,00 рублей и 5 000,00 рублей в налоговый орган не поступали.

Сумма налогового вычета в размере 5 850,00 рублей была распределена налоговым органом в счет ранее образовавшейся задолженности по ОПС за 2017 год, что не противоречит требованиям действующего законодательства.

В заявленный ФИО1 период, денежные средства в размере 19,16 рублей и 767,70 рублей на счет налогоплательщика поступали, вместе с тем, были распределены налоговым органом в счет ранее образовавшейся задолженности, в виду отсутствия идентифицирующих данных.

В установленном порядке, с заявлением о перераспределение/зачете указанных денежных средств ФИО1 к административному истцу не обращалась.

Согласно абзацу первому п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); «РС» - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи.

В 3-ми 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Как видно из представленных чеков, они заполнены с нарушением вышеуказанных правил, назначение платежа не содержит сведений о его назначении (налог, период, идентификационные данные), вместе с тем, требование № (л.д.44) на которое ссылается ФИО1 как документ, по которому была произведена оплата, содержит УИН, который в чеках не отражен.

Налоговым органом, при наличии на день уплаты в карточке «Расчеты с бюджетом» задолженности за предыдущие налоговые периоды в хронологическом порядке, платеж зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности за предыдущие налоговые периоды, как ранее образовавшейся, что не противоречит требованиям действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемой суммы на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом представлен список почтового отправления № 151 от 17.01.2023, подтверждающий направление искового заявления в адрес административного ответчика ФИО1 на сумму 79,80 рублей, что подтверждает факт несения административным истцом судебных расходов на заявленную сумму (л.д.20-21).

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать почтовые расходы в размере 79,80 рублей.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 454,69 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 767,70 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетный период 2020 года в размере 19,16 рублей; недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 448,00 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 128,71 рублей; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, за 2021 год в сумме 8 426,00 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 33,42 рублей, а также почтовые расходы в сумме 79,80 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 454,69 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение изготовлено 28.06.2023