Дело № 58RS0018-01-2022-006805-74 2а-281/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Куликовой М.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.02.2021 г. и является плательщиком налога по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (15 %) с 16.02.2021 г. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей прекратил свою деятельность 27.12.2021 г. в связи с принятием соответствующего решения. ИП ФИО1 применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (15 %) в 2021 г. Налогоплательщиком 10.01.2022 г. в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была представлена первичная декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 г., уточненная декларация представлена 09.09.2022 г. Сумма минимального налога исчислена за налоговый период в размере 1 % от суммы доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 Кодекса (п. 6 ст. 346.18 Кодекса). Согласно представленной уточненной декларации минимальный налог составляет 1 746 964 рубля (174 696 400 рублей х 1 %), что превышает сумму налога, исчисленную в общем порядке за налоговый период 419 572 рубля (2 797 147 рублей х 15 %). Сумма минимального налога, уменьшенная на авансовые платежи, составляет 749 964 рубля (1 746 964 рубля - 997 000 рублей). ФИО1 не исполнил налоговое обязательство по своевременному перечислению задекларированных сумм налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 на основании ст. 69, ст. 70, ст. 75 Кодекса 11.05.2022 г. направлено требование № 6595 об уплате налога и пени. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил продекларированную сумму налога, в соответствии со ст. 75 Кодекса были исчислены пени. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 недоимки, о чем 17.08.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-1522/2022. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 01.09.2022 г. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 749 964 рубля, пени за период с 05.05.2022 г. по 10.05.2022 г. в размере 2 099 рублей 90 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ИП ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании сумму задолженности по налогу не оспаривал, полагал требование налогового органа о взыскании пени неправомерным, указав, что непогашенная задолженность по налогу подпадает под мораторий неначисления пени в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. № 497.

Выслушав пояснения представителей административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 16.02.2021 г. по 27.12.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (15 %) с 16.02.2021 г. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей прекратил свою деятельность 27.12.2021 г. в связи с принятием соответствующего решения.

Административный ответчик в 2021 г. применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (15 %).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Объектом налогообложения для применения упрощенной системы налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п.п. 4, 5 ст. 346.21. НК РФ).

При исчислении налога за налоговый период применяется налоговая ставка, установленная п. 1, п. 2 ст. 346.20 Кодекса, либо ставка, установленная законами субъектов РФ.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

При этом главой 26.2 Кодекса «Упрощенная система налогообложения» не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода.

Статьей 346.21 НК РФ установлена периодичность уплаты единого налога в бюджет по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия, девяти месяцев) - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, по итогам налогового периода (года) - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

10.01.2022 г. ФИО1 в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была представлена первичная декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 г., уточненная декларация представлена 09.09.2022 г.

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном данным пунктом. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налог определяется как: минимальный налог при УСН = доходы за год (без учета расходов) х 1 %.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

При доходно-расходной УСН налогоплательщики уплачивают минимальный налог не позднее 30 апреля следующего года, если по итогам текущего года: либо исчисленный налог к уплате окажется меньше минимального; либо получен убыток, то есть расходов было больше, чем доходов; либо расходы равны доходам.

По итогам отчетных периодов авансовые платежи исчисляются в обычном порядке (п.п. 4,5 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма минимального налога исчислена за налоговый период в размере 1 % от суммы доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Согласно представленной административным ответчиком уточненной декларации минимальный налог составляет 1 746 964 рубля (174 696 400 рублей х 1 %), что превышает сумму налога, исчисленную в общем порядке за налоговый период 419 572 рубля (2 797 147 рублей х 15 %).

Сумма минимального налога, уменьшенная на авансовые платежи, и составляет 749 964 рубля (1 746 964 рубля - 997 000 рублей).

ФИО1 обязанность по своевременному перечислению задекларированных сумм налога не была исполнена.

11.05.2022 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы направила административному ответчику требование № 6595 об уплате налога в срок до 05.07.2022 г. Однако в установленный срок требование исполнено не было, задолженность ответчиком в добровольном порядке не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку административный ответчик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по своевременной уплате налога ему были исчислены пени в размере 2 099 рублей 90 копеек за период с 05.05.2022 г. по 10.05.2022 г.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы № 2а-1522/2022 от 17.08.2022 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 752 063 рубля 90 копеек. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 01.09.2022 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу в размере 749 694 рубля обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 2 099 рублей 90 копеек, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

При определении задолженности по налогу и пени суд исходит из расчетов, представленных ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, которые ФИО1 не опровергнуты.

Довод ответчика о неправомерности начисления налоговым органом пени, поскольку в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 введен мораторий на начислении пени с 01.04.2022 г. по 30.09.2022 г., суд находит несостоятельным.

В соответствием с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 года N 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

В соответствии со ст. 9.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля в подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

На срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона, в том числе не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в пункте 7 постановления Пленума от 24.12.2020 N 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 ГК РФ).

Пунктом 7 указанного постановления разъясняется распространение действия моратория на лиц, подпадающих под определенные Правительством РФ критерии.

В материалах административного дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что административный ответчик относится к категории лиц, в отношении которых введен мораторий на основании вышеуказанного постановления.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 10 720 рублей 63 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу в размере 749 964 рубля и пени за период с 05.05.2022 г. по 10.05.2022 г. в размере 2 099 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 10 720 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 22.03.2023 г.