Решение по делу № 2А-1719/2023 от 26.05.2023

№ 2а-1719/2023

64RS0047-01-2023-001400-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Корчугановой К.В.

при секретаре судебного заседания Ефимовой В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 Оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 Оглы о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, транспортному налогу, страховые взносы, мотивировав свои требования тем, что ответчик ФИО1 является собственником:

- гараж №, расположенный по адресу: <адрес>

- квартира <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>.

ФИО1 плательщик транспортного налога, поскольку является владельцем следующих транспортных средств: №, в связи с чем начислен налог.

ФИО1 начислен земельный налог за 2019 г. за земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.10.2015 г. по 13.01.2021 г. и являлся плательщиком страховых взносов в 2020 г.

В адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налогов и страховых взносов, однако данные налоги и страховые взносы административным ответчиком не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению административного ответчика, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с указанными выше исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 19 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих по делу лиц в силу ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, считает необходимым исковые требования удовлетворить.

В судебном заседании по делу установлены следующие обстоятельства.

Административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Таким образом, земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога.

Таким образом, в пользу административного истца с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2019 год в размере 4483 руб., пени в сумме 40 руб. 01 коп., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 626 руб. 53 коп., за 2016 г. в размере 118 руб. 43 коп., за 2017 г. в размере 118 руб. 43 коп., за 2018 г. в размере 143 руб. 65 коп.

Судом установлено, что Межрайоннная ИФНС России № 19 по Саратовской области начислила ФИО1 транспортный налог за 2019 г. из расчета по следующим транспортным средствам: УАЗ3452 <данные изъяты> в размере 6354 руб., пени в размере 54 руб. 91 коп.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником:

- гараж №, расположенный по адресу: <адрес>

- квартира <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц и соответствующие суммы пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

Расчет суммы налога административным ответчиком не оспорен, судом проверен.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщику были направлено налоговое уведомление с расчетом налогов.

За неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок, согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ, налоговым органом было направлено требование № от 03 февраля 2021 г., которым рассчитаны суммы пени и суммы налога со сроком добровольной уплаты до 30 марта 2021 г.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 20 по Саратовской области было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова 03.06.2021 был вынесен судебный приказ №2а-<данные изъяты>

На основании ст. 123.5 КАС РФ, 01 ноября 2022 ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 03 июня 2021 № 2а-2477/2021 отменен определением от 01 ноября 2022 г.

До настоящего времени налоги и соответствующие суммы пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

В связи с тем, что ФИО1 не произвел своевременно уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На момент составления искового заявления суммы налоги и пени не уплачены в добровольном порядке. Сумма земельного налога за 2019 год составляет 4483 руб., пени в сумме 40 руб. 01 коп., по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 5 руб., пени в сумме 0 руб. 21 коп., по налогу на имущество за 2019 г. в размере 3427 руб., пени в сумме 30 руб. 59 коп., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 6354 руб., пени в размере 54 руб. 91 коп., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 626 руб. 53 коп., за 2016 г. в размере 118 руб. 43 коп., за 2017 г. в размере 118 руб. 43 коп., за 2018 г. в размере 143 руб. 65 коп., пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 38 руб. 42 коп., за 2018 г. в размере 71 руб. 69 коп.

Расчет суммы налога и пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен.

Анализируя в совокупности приведенные выше нормы закона и доказательства, суд считает необходимым исковые требования административного истца удовлетворить, как обоснованные.

Разрешая требования истца о взыскании страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование приходит к следующему.

В ходе судебного заседания установлено, что сведениям ЕГРИП налогоплательщик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.10.2015 г. по 13.01.2021 г. и являлся плательщиком страховых взносов в 2020 г.

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы по требованию на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и пени 142 руб. 50 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб., пени в сумме 37 руб. начислены за 2020 г.

Расчет страховых взносов за 2020 г. налогоплательщику произведен пропорционально количеству календарных месяцев. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определен пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов. Административный ответчик частично оплатил задолженность.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за 2020 г.