Решение по делу № 2А-2119/2025 от 04.06.2025 | Набережночелнинский городской суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-2119/2025

УИД 16RS0042-03-2024-014583-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 мая 2025 года г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при секретаре Хамзиной М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указано, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) налогов и страховых взносов ФИО1 начислены пени. Должнику направлено требование об уплате недоимок и пеней. Указанное требование должником не исполнено. В связи с неуплатой налогов и пеней, 17 октября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 21 июля 2023 года ..., в размере 1108019,49 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 22 января 2024 года мировым судьей судебного участка №15 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 13 июня 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10208 рублей 56 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении временно исполняющая обязанности начальника ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен. Повестка о необходимости явки в судебное заседание, почтовым отделением возвращена в суд с отметкой «Истёк срок хранения». В соответствии со статьёй 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, административному ответчику ФИО1 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок выставлено требование ... по состоянию на 21.07.2023 об уплате в срок до 11 сентября 2023 года недоимок по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2071,33 рубль; по транспортному налогу с физических лиц в размере 4620 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 648 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 189410,59 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12822,49 рубля; штрафов на общую сумму 44233,82 рубля; пени на общую сумму 221836,74 рублей, которое направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.6-7).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 начислены пени в размере 10208 рублей 56 копейки.

Из расчета, представленного налоговым органом следует, что пени ЕНС в размере 10208 рублей 56 копеек за период с 23.10.2023 по 17.11.2023 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 814592 рубля 19 копеек, в размере 814392 рубля 69 копеек, которая состоит из:

- НДФЛ за 2021 год в размере 5932 рубля (налог оплачен в полном объеме 26.06.2024);

- транспортного налога за 2021 год в размере 4620 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №15 по судебному району г. Набережные Челны от 28.03.2024 №2а-110/15/2024. Судебный приказ отменен 03.06.2024. Сформировано административное исковое заявление);

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 174624 рубля 33 копеек (вынесено постановление по ст.47 НК РФ от 26.09.2019. Регистрационный номер исполнительного производства: ...-ИП ОСП №1);

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 в размере 223308 рублей (вынесено постановление по ст.47 НК РФ от 26.09.2019. Регистрационный номер исполнительного производства: ...-ИП OCП №1);

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год по сроку уплаты 01.03.2021, 31.03.2021, 30.04.2021, 31.05.2021, 30.06.2021, 02.08.2021, 31.08.2021, 30.09.2021, 08.11.2021, 30.11.2021, 10.01.2022, 31.01.2022 в размере 156 рублей, по сроку уплаты 31.01.2022 в размере 164 рублей (принято решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 28.10.2024 №2а-8864/2024);

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 6062 рубля, по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 59488 рублей, по сроку уплаты 25.04.2019 в размере 146342 рубля, по сроку уплаты 30.11.2020, 31.12.2020, 01.02.2021, 01.03.2021, 31.03.2021, 30.04.2021, 31.05.2021, 30.06.2021, 02.08.2021, 31.08.2021, 30.09.2021 в размере 37 рублей, по сроку уплаты 08.11.2021 в размере 43 рубля (принято решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 28.10.2024 №2а-8864/2024);

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 1161 рубля, по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 480 рублей, по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 552 рубля;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2018 год в размере 61455 рублей 73 копеек (вынесено постановление по ст.47 НК РФ от 02.10.2019. Регистрационный номер исполнительного производства: ...-ИП ОСП №1);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2019 год в размере 23909 рублей 31 копейки (вынесено постановление по ст.47 НК РФ от 25.02.2020. Регистрационный номер исполнительного производства: ...-ИП ОСП №1);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2020 год в размере 20318 рублей (вынесено постановление по ст.47 НК РФ от 02.03.2021. Регистрационный номер исполнительного производства: ...ИП ОСП №1);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2021 год в размере 32448 рублей (вынесено постановление по ст.47 НК РФ от 17.03.2022. Регистрационный номер исполнительного производства: ...-ИП ОСП №1);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год в размере 18889 рублей 19 копеек (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №15 по судебному району г. Набережные Челны от 02.08.2023 №2a-17/15/2023. Судебный приказ отменен 13.06.2024. Сформировано административное исковое заявление);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2021 год в размере 8015 рублей 33 копеек (вынесено постановление по ст.47 НК РФ от 17.03.2022. Регистрационный номер исполнительного производства: ...ИП ОСП №1);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 4807 рублей 16 копеек (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №15 по судебному району г. Набережные Челны от 02.08.2023 №2a-17/15/2023. Судебный приказ отменен 13.06.2024. Сформировано административное исковое заявление);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 648 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №15 по судебному району г. Набережные Челны от 28.03.2024 №2a-110/15/2024. Судебный приказ отменен 03.06.2024. Сформировано административное исковое заявление)

= 827780 рублей 41 копейка – уплата ЕНП от 18.01.2023 в размере 648 рублей, в размере 4620 рублей от 18.01.2023 = 822512 рублей 41 копейка – уплата ЕНП от 24.04.2023 в размере 4000 рублей = 818512 рублей 41 копейка – уплата ЕНП от 30.05.2023 в размере 873 рублей 27 копеек = 817639 рублей 14 копеек – уплата ЕНП от 31.05.2023 в размере 78 рублей 44 копеек, в размере 1513 рублей 15 копеек, в размере 1 рубля 35 копеек, в размере 8 рублей 65 копеек, в размере 136 рублей 69 копеек, в размере 12 рублей 27 копеек, в размере 236 рублей 85 копеек = 815651 рубль 74 копеек – уплата ЕНП от 04.07.2023 в размере 135 рублей 34 копеек, в размере 864 рублей 66 копеек = 814651 рубль 74 копейка – уплата ЕНП от 20.07.2023 в размере 51 рубля 50 копеек, в размере 8 рублей 5 копеек = 814592 рубля 19 копеек – уплата ЕНП от 03.11.2023 в размере 172 рублей 50 копеек, в размере 27 рублей = 814392 рубля 69 копеек.

17 октября 2023 года налоговым органом принято решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 21 июля 2023 года ..., в размере 1108019,49 рублей, которое направленно административному ответчику заказным письмом по почте (л.д.9-11).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 в установленный срок требования об уплате задолженности налоговый орган 15 января 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 января 2024 года мировым судьей судебного участка №15 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, 13 июня 2024 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (12 декабря 2024 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок, пеней и штрафов административным ответчиком не исполнено. Доказательств оплаты налогов в установленный срок административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, суд считает, что административные исковые требования в части взыскания пени, начисленные на НДФЛ за 2021 год в размере 5932 рубля, транспортный налог за 2021 год в размере 4620 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 174624 рубля 33 копеек, по сроку уплаты 30.04.2019 в размере 223308 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год по сроку уплаты с 01.03.2021- 10.01.2022 в размере 156 рублей, по сроку уплаты 31.01.2022 в размере 164 рубля; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год по сроку уплаты с 25.04.2019 - 30.09.2021 в размере 37 рублей, по сроку уплаты 08.11.2021 в размере 43 рубля; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 1161 рубль; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2018 год в размере 61455 рублей 73 копеек, за 2019 год в размере 23909 рублей 31 копейки, за 2020 год в размере 20318 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2019 в размере 32390 рублей 36 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год в размере 18889 рублей 19 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 4807 рублей 16 копеек, заявлены не обоснованно и не подлежат удовлетворению. Поскольку в настоящее время сроки взыскания пени на вышеуказанные суммы налогов и страховых взносов пропущены. Кроме того, решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 12.03.2025 года в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4807 рублей 16 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18889 рублей 19 копеек отказано.

Учитывая вышеизложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. В доход государства с ФИО1 следует взыскать задолженность по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 23.10.2023 по 17.11.2023 в размере 534 рубля 63 копейки, которая начислена на сумму отрицательного сальдо в общей сумме 42656 рублей 33 копейки, из них:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 1161 рубль, по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 480 рублей, по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 552 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2021 год в размере 32448 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2021 год в размере 8015 рублей 33 копейки.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - в размере 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход государства задолженность по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 23.10.2023 по 17.11.2023 в размере 534 рубля 63 копейки.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 4 июня 2025 года.

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин