Дело №2а-917/2025
УИД № 58RS0027-01-2025-000485-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 апреля 2025 г. г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Шмониной Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Саликовой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 10 738,57 руб., начисленные в период с 11 января 2024 г. по 23 февраля 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 457 609,54 руб., состоящую из налога на добавленную стоимость на товары (НДС) за 2019 год в сумме 193 022 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 177 963,11 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2019 год в сумме 26 242,81 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 10 816 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 5 882,95 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 2 808,67 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
В силу положений ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 13 октября 2016 г. по 30 апреля 2021 г.
В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.
Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).
На основании пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налогового кодекса РФ страховые взносы.
Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.
Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год 23 400 руб., которая погашена 24 апреля 2018 г.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год 5 840 руб., которая погашена 24 апреля 2018 г.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год 26 545 руб., которая погашена 3 декабря 2018 г.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год 5 840 руб., которая погашена 3 декабря 2018 г.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год 29 354 руб., которая погашена частично в сумме 3 111,19 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год 6 884 руб., которая погашена частично в сумме 1 001,05 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год 32 448 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год 8 426 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год 10 816 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год 2 808,67 руб.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование начисленные за период с 2019 по 2020 г. была взыскана на основании постановлений структурных подразделений УФНС России по Пензенской области и находится на исполнении в службе судебных приставов; за 2021 г. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 10 ноября 2021 г., который до настоящего времени не отменен.
В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются в том числе индивидуальные предприниматели.
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 Налогового кодекса РФ)
В соответствии п. 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Установленный срок представления налоговой декларации за 6 месяцев 2019 г. – не позднее 22 июля 2019 г.
Согласно представленной налоговой декларации за 2 квартал 2019 ФИО1 начислен НДС в сумме 334 592 руб., которая частично погашена в период с 30 июля 2019 г. по 7 октября 2021 г. в сумме 141 570 руб.
Кроме того, на основании представленных налоговых деклараций по НДФЛ ФИО1 начислен налог в сумме 39 661 руб. за 2017год, 216 690 руб. за 2018 г. НДФЛ за 2017 год оплачен в полном размере 3 декабря 2018 г., задолженность по налогу за 2018 погашена частично в период с 27 августа 2019 г. по 7 октября 2021 г. в сумме 38 726,89 руб.,
Задолженность по НДВ за 2019 г. и НДФЛ за 2018 год была взыскана на основании постановлений структурных подразделений УФНС России по Пензенской области и находится на исполнении в службе судебных приставов.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 Налогового кодекса РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
В связи с неуплатой задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налогов и пеней по состоянию на 25 мая 2023 г. по сроку уплаты до 20 июля 2023 г. Факт направления которого подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 25 мая 2023 г.
Вместе с тем в установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Налоговым законодательством предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25 мая 2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 8 августа 2024 г.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением ФИО1 требования № до 20 июля 2023 г., налоговый орган с соблюдением положений п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ 10 января 2024 г. обратилось в мировой суд судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ № от 15 февраля 2024 г.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов по состоянию на 16 апреля 2024 г. сумма задолженности вновь превысила 10 000 руб. Административный истец 16 апреля 2024 г. вновь обратилось в адрес мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 10 738,57 руб., в принятии которого было отказано 30 июля 2024 г.
Настоящее исковое заявление направлено в суд 29 января 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов, страховых взносов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в общем размере 10 738,57 руб.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.
С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в общей сумме 10 738,57 руб., начисленные в период с 11 января 2024 г. по 23 февраля 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 457 609,54 руб., состоящую из налога на добавленную стоимость на товары (НДС) за 2019 год в сумме 193 022 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 177 963,11 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2019 год в сумме 26 242,81 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 10 816 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 5 882,95 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 2 808,67 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.
Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 г.
Судья Е.В. Шмонина