Решение по делу № 2А-2736/2023 от 06.09.2023

Дело №2а-2736/2023 64RS0004-01-2023-002812-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 сентября 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1, в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в интересах несовершеннолетней ФИО1, просит взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018, 2019 гг. в размере 1 425.00 руб., пеня с 04.12.2018г. по 10.02.2019г., с 03.12.2019г. по 09.02.2020г., со 02.12.2020г. по 21.06.2021г., в размере 44.16 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 14.07.2018 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 г.: налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 674.00 руб. Реестры отправки налоговых уведомлений не представляется возможным предоставить в связи с уничтожением, со сроком хранения 5 лет, согласно акту № 1 от 18.04.2023 г. о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №27524370 от 10.07.2019 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 г. налога на имущество за 2018 год в общем размере 700.00 руб. Отправка уведомления подтверждается почтовым реестром. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №1494267 от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2020 г. налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 725.00 руб. Отправка налогового уведомления подтверждается почтовыми реестрами. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 16252 от 11.02.2019 г. об уплате в срок до 22.03.2019г. задолженности на общую сумму 685.94 руб., где:

674.00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год;

11.94 руб. - пени за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г.

Отправка требования подтверждается почтовым реестром от 25.02.2019г.

04.09.2019г. налогоплательщиком была произведена оплата задолженности по налогу на имущество, в результате чего остаток задолженности требованию №16252 от 11.02.2019г. составил 11.94 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г.

Также в адрес ФИО1 было направлено требование №17766 от 10.02.2020 г. об уплате в срок до 06.04.2020г. задолженности на общую сумму 710.14 руб., где:

700.00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 год;

10.14 руб. - пени за период с 03.12.2019г. по 09.02.2020г.

Отправка требования подтверждается почтовым реестром от 21.02.2020г.

В адрес ФИО1 направлено требование № 14785 от 22.06.2021 г. об уплате в срок до 29.11.2021 г. задолженности на общую сумму 747.08 руб., где:

725.00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год;

22.08 руб. - пени за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г.

Отправка требования подтверждается почтовым реестром от 25.09.2021г.

До настоящего времени требования не исполнены, оплата по налогу и пени не поступили в бюджет. На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 1469.16 руб. В соответствии со ст.28 ГК РФ имущественную ответственность по сделкам несовершеннолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут ее родители, усыновители или опекуны. Отцом несовершеннолетней ФИО1 является ФИО1 в лице его законного представителя. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 26.12.2022г. мировым судьей судебного участка № 7 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-5917/2022. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 16.02.2023г. судебный приказ был отменен. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области, административный ответчик извещены о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ей принадлежит ? доли в праве на <данные изъяты>, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» (ст.399-409), гл.28 «Транспортный налог» (ст.356-363), гл.31 «Земельный налог» (ст.387-397) Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

На основании п.l ст.388, 400, 357 HK РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. П.2 ст.409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет налога на имущество произведен по формуле: Н = НБ х НС, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; НБ - налоговая база по налогу; НС - налоговая ставка

ИС, КС- инвентаризационная (кадастровая) стоимость объекта

КД-коэффициент дефлятор

ИС*КД=НБ

Расчет земельного налога произведен по формуле: НБ*НС, где НБ - налоговая база (кадастровая стоимость), НС- налоговая ставка

Расчеты пени содержится в приложении к иску.

Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №1735439 от 14.07.2018 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 г.:

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 674.00 руб., что подтверждается реестрами.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №27524370 от 10.07.2019 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 г. налога на имущество за 2018 год в общем размере 700.00 руб. Отправка уведомления подтверждается почтовым реестром.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №1494267 от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2020 г. налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 725.00 руб. Отправка налогового уведомления подтверждается почтовыми реестрами.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 79 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 16252 от 11.02.2019 г. об уплате в срок до 22.03.2019г. задолженности на общую сумму 685.94 руб., где:

674.00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год;

11.94 руб. - пени за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г.

Отправка требования подтверждается почтовым реестром от 25.02.2019г.

700.00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 год;

10.14 руб. - пени за период с 03.12.2019г. по 09.02.2020г.

Отправка требования подтверждается почтовым реестром от 21.02.2020г.

725.00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год;

22.08 руб. - пени за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г.

Отправка требования подтверждается почтовым реестром от 25.09.2021г.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ч.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.28 ГК РФ имущественную ответственность по сделкам несовершеннолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут ее родители, усыновители или опекуны. Отцом несовершеннолетней ФИО1 является ФИО1 в лице его законного представителя.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 26.12.2022г. мировым судьей судебного участка № 7 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-5917/2022. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 16.02.2023г. судебный приказ был отменен. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 16.02.2023г., таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу не истек.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не представлен.

Ответчик не предоставил доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере. Таким образом, данные обязательства ответчика не исполнены.

При указанных обстоятельствах, требования МИФНС России №2 по Саратовской области к ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО1 подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области, <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение составлено 20 сентября 2023 года.

Судья О.И. Орлова