РЕШЕНИЕ по делу № 2а-245/2025
Именем Российской Федерации
08 июля 2025 года г. Грязовец
Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе судьи Соколовой Е.В., приведении протокола судебного заседания секретарем Антоновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и, как собственник транспортных средств, обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени. Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ). Указанные пени начислены: по требованию от 25.09.2023 № 9203:
Пени, начисленные до 01.01.2023:
- с 02.12.2017 по 21.12.2022 в сумме 1,59 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 29250,00 рублей;
- с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 8447,88 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 29250,00 рублей;
- с 03.12.2019 по 20.10.2020 в сумме 1550,32 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 29250,00 рублей;
- с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 3952,65 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 29250,00 рублей.
- с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1661,79 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1167,00 рублей.
Всего до 01.01.2023 в размере 15614,23 рублей.
С 01.01.2023 по 08.02.2024 начислены пени в сумме 8233,68 рублей на общую сумму задолженности.
Всего начислено пени в размере 23847,91 рублей (15614,23+8233,68). Ранее приняты меры взыскания по пени на сумму 4136,17 рублей. Остаток 19711,74 рублей. (23847,91-4136,17).
Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 25.09.2023 № 9203 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Ранее по делу был вынесен судебный приказ от 27.04.2024 № 2а-1019/2024, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 33 от 05.06.2024. Просят взыскать с ФИО1 пени в сумме 19609,12рублей.
Вместе с административным исковым заявлением Управлением Федеральной налоговой службы по Вологодской области представлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд, в обоснование которого указано, что данный срок пропущен по уважительной причине, поскольку имелась большая загруженность налогового органа, что послужило причиной несвоевременного выявления факта не направления заявления в суд в срок.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении заявления в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласен.
Представитель административного ответчика адвокат Советов Д.А., действующий по ордеру, с исковыми требованиями не согласен, указал на пропуск срока обращения административного истца в суд, на пропуск срока исковой давности, дополнительно пояснил, что ранее вынесенными решениями суда требования ИФНС в части взыскания транспортного налога были удовлетворены частично, в связи с чем истец необоснованно не учитывал указанные решения при расчете пени.
Изучив доводы административного искового заявления, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд полагает заявленные требований подлежащими удовлетворению частично.
В соответствии со статьей 45 Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).
Как следует из материалов административного дела, налоговым органом предъявлена к взысканию сумма пеней, начисленная на недоимки по транспортному налогу за 2016-2020 годы, которые были уплачены ответчиком с нарушением сроков либо взысканы судебным решением.
По этой причине налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование№ 9203 об уплате задолженности по состоянию на25.09.2023со сроком исполнения до28.12.2023.
Ссылаясь на неисполнение требования в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку №33 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
Судебным приказом мирового судьи от 27 апреля 2024 года по делу№2а-1019/2024с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодскойобластивзысканы пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в размере 19609,12рублей, а также государственная пошлина в размере392,18рублей. Определением мирового судьи от 5 июня 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Таким образом, с административным исковым заявлением налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее05.12.2024.
Настоящее административное исковое заявление направлено в Грязовецкий районный суд Вологодской области в электронном виде 6 декабря 2024 года (пятница), что согласуется с положениями ч.8 статьи 125 КАС РФ, зарегистрировано 9 декабря 2024 года (понедельник), то есть после окончания установленного законом шестимесячного срока.
Вместе с тем, срок обращения в суд нарушен налоговым органом незначительно - на один день.
Конституционным Судом РФ в Постановлении от 25 октября 2024 года №48-П обращено внимание на то, что Конституционный Суд РФ ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.
Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда РФ, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.
В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС РФ применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Из материалов дела следует, что свое ходатайство о восстановлении срока налоговый орган обосновал тем, что пропуск срока обусловлен большим объемом работы, проводились работы по передаче дел территориальных органов налоговой службы, а также организационно-штатные мероприятия. В апелляционной жалобе УФНС России по Вологодской области дополнительно указало, что 28 октября 2024 года административное исковое заявление в суд было направлено по технической ошибке в адрес административного ответчика, что подтверждается списком №320 от 28 октября 2024 года (штамп почтового отделения от 29 октября 2024 года), срок пропуска является незначительным – 1 день.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для признания названных выше обстоятельств уважительными, в связи с чем срок на подачу для обращения с административным исковым заявлением для взыскания задолженности с ФИО1 подлежит восстановлению.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с частью 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.
Согласно сведений ОГИБДД МО МВД России «Грязовецкий», на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: в 2011 г. ... снято с учета 22.10.2022 в связи с продажей, ..., снято с учета 22.10.2022 в связи сутилизацией.
Решением Грязовецкого районного суда Вологодской области от 18.09.2023 ФИО1 определена сумма транспортного налога за 2017 год в размере 15600 руб.
Судебным приказом №2а-1166/2020 от 28.04.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 29250 руб., судебный приказ не отменялся.
Решением Грязовецкого районного суда Вологодской области от 13.01.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 29 250 руб.
Решением Грязовецкого районного суда Вологодской области от 09.06.2023 ФИО1 определена сумма транспортного налога за 2020 год в размере 13 000 руб.
Таким образом, при расчете пени суд считает необходимым учитывать суммы налога, определенные решениями суда за указанные периоды.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).
Суд соглашается с расчетом пени, составленным истцом за период с 02.12.2017 по 21.12.2020, в сумме 1,59 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 29250,00 рублей, а также за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 3952,65 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 29250,00 рублей.
Размер пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 15600 руб. составил 4505,54 руб.:
Начало периода
Конец периода
Кол-во дней просрочки
Сумма налога
Ставка рефин.
Сумма пени
04.12.2018
16.12.2018
13
15600
7,5
50,70
17.12.2018
16.06.2019
182
15600
7,75
733,46
17.06.2019
28.07.2019
42
15600
7,5
163,80
29.07.2019
08.09.2019
42
15600
7,25
158,34
09.09.2019
27.10.2019
49
15600
7
178,36
28.10.2019
15.12.2019
49
15600
6,5
165,62
16.12.2019
09.02.2020
56
15600
6,25
182,00
10.02.2020
26.04.2020
77
15600
6
240,24
27.04.2020
21.06.2020
56
15600
5,5
160,16
22.06.2020
26.07.2020
35
15600
4,5
81,90
27.07.2020
21.03.2021
238
15600
4,25
525,98
22.03.2021
25.04.2021
35
15600
4,5
81,90
26.04.2021
14.06.2021
50
15600
5
130,00
15.06.2021
25.07.2021
41
15600
5,5
117,26
26.07.2021
12.09.2021
49
15600
6,5
165,62
13.09.2021
24.10.2021
42
15600
6,75
147,42
25.10.2021
19.12.2021
56
15600
7,5
218,40
20.12.2021
13.02.2022
56
15600
8,5
247,52
14.02.2022
27.02.2022
14
15600
9,5
69,16
28.02.2022
31.03.2022
32
15600
20
332,80
02.10.2022
31.12.2022
91
15600
7,5
354,90
Размер пени за период с 03.12.2019 по 20.10.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 29250,00 рублей составил 1684,31 руб.:
Начало периода
Конец периода
Кол-во дней просрочки
Сумма налога
Ставка рефин.
Сумма пени
03.12.2019
15.12.2019
13
29250
6,5
82,39
16.12.2019
09.02.2020
56
29250
6,25
341,25
10.02.2020
26.04.2020
77
29250
6
450,45
27.04.2020
21.06.2020
56
29250
5,5
300,30
22.06.2020
22.07.2020
31
29250
4,5
136,01
23.07.2020
23.07.2020
1
29250
4,5
4,39
24.07.2020
26.07.2020
3
29250
4,5
13,16
27.07.2020
04.08.2020
9
29250
4,25
37,29
05.08.2020
17.09.2020
44
29250
4,25
182,33
18.09.2020
20.10.2020
33
29250
4,25
136,74
Размер пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 13000 рублей составил 895,48 руб.:
Начало периода
Конец периода
Кол-во дней просрочки
Сумма налога
Ставка рефин.
Сумма пени
02.12.2021
19.12.2021
18
13000
7,5
58,5
20.12.2021
13.02.2022
56
13000
8,5
206,27
14.02.2022
27.02.2022
14
13000
9,5
57,63
28.02.2022
31.03.2022
32
13000
20
277,33
02.10.2022
31.12.2022
91
13000
7,5
295,75
За период с 01.01.2023 по 08.02.2024 размер пени составил 6290,15 руб. на недоимку за 2017 год в размере 15600 рублей, за 2019 год в размере 29250 рублей, за 2020 год в размере 13000 рублей с учетом внесенных платежей 28.01.2023 в размере 3168,19 руб., 24.03.2023 в размере 1629,56 руб., 18.09.2023 в размере 438,94 руб., списания 13.04.2023 10802,25 руб.:
Начало периода
Конец периода
Кол-во дней просрочки
Сумма налога
Ставка рефин.
Сумма пени
01.01.2023
27.01.2023
27
57850
7,5
390,49
28.01.2023
23.03.2023
55
54681,81
7,5
751,87
24.03.2023
12.04.2023
20
53052,25
7,5
265,26
13.04.2023
23.07.2023
102
42250
7,5
1077,38
24.07.2023
14.08.2023
22
42250
8,5
263,36
15.08.2023
17.09.2023
34
42250
12
574,60
18.09.2023
29.10.2023
42
41811,06
13
760,96
30.10.2023
17.12.2023
49
41811,06
15
1024,37
18.12.2023
08.02.2024
53
41811,06
16
1181,86
Таким образом, размер пени составил: 1,59 руб. + 4,505,54 руб. + 1684,31 руб. + 3952,65 руб. +895,48 руб. + 6290,15 руб. – 4136,17 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 8688,01 руб.
Доводы административного ответчика и его представителя о пропуске налоговым органом срока исковой давности основаны на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки.
В соответствии с ч.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате пени, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению частично.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить частично.
Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы в Вологодской области срок для обращения с административным исковым заявлением для взыскания задолженности с ФИО1
Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени по транспортному налогу в размере 8 688(восемь тысяч шестьсот восемьдесят восемь) рублей 01 копейка.
В остальной части требований Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области отказать.
Взыскать с ФИО1, ..., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья – Соколова Е.В.
Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2025 года.
УИД 35RS0012-01-2024-001593-48
Подлинный документ подшит
в деле № 2а-245/2025
и находится в производстве
Грязовецкого районного суда
Вологодской области