2а-4442/2023
56RS0018-01-2023-003135-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2023 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Месяца О.К.,
при секретаре Карамакановой Е.Ю.,
с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика МИФНС № 15 по Оренбургской области – ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченной суммы переплаты по НДФЛ,
УСТАНОВИЛ :
ФИО1 обратилась с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченной суммы переплаты по НДФЛ указав, что 21.06.2022 года она обратилась в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области предоставив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет за приобретенную ею в 2021 квартиру.
Уведомлением от 02.03.2023 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области было отказано в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового вычета, путем возврата в сумме 75 285 рублей. Причина отказа в возврате - отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата).
24.03.2023 года она обратилась в Межрайонную ИФНС России № 15 по Оренбургской области с заявлением о даче пояснений в отказе в выплате. Уведомлением от 31.03.2023 года сообщено, что по состоянию на 29.12.2022 года у неё числилась переплата по НДФЛ в размере 36 653 рубля за 2018 год, и 38 632 рубля за 2019 год, со сроком образования более 3-х лет в общей сумму 75 285 рублей. Было указано, что так как переплата образовалась более 3-х лет, данная сумма не признается излишне уплаченной и исключена из расчетного сальдо Единого налогового счета.
Просит суд признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области об отказе в возврате излишне уплаченной суммы переплаты по НДФЛ от 21.06.2022 года о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового вычета, путем возврата в сумме 75285 рублей.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области принять решение о возврате суммы денежных средств за 2018-2019 годы в размере 75285 рублей.
В судебном заседании административный истец ФИО1 доводы административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить. Считает, что налоговым органом было необоснованно отказано истцу в возврате излишне уплаченной суммы переплаты по НДФЛ. Полагала, что срок исковой давности и срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога истцом не пропущены.
В судебном заседании представитель административного соответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области, действующий на основании доверенности – ФИО2, возражал против удовлетворения требований. В обоснование указал, что п.7 ст.78 НК РФ обязывает прикладывать к заявлению сведения о реквизитах банковского счета, на который подлежат возврату. Формы декларации 3-НДФЛ, действовавшие в период 2018-2019г. предусматривали обязанность приложения реквизитов счета налогоплательщика для зачисления суммы возврата. Электронные формы 3-НДФЛ в последующий период предусматривали предоставление реквизитов налогоплательщика в виде заполнения вкладки.
Заслушав доводы административного истца, административного ответчика, проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьями 21, 78 НК РФ, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ (п.1 ст.78 НК РФ).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст.229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, что предусмотрено п.6 ст.78 НК РФ.
С 01.01.2017 года налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам (п.3 ст.78 НК РФ).
В силу п.7 ст.78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В случае пропуска указанного срока обращение в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога производится в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности, предусмотренные п.1 ст.200 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 23.08.2021 года приобрела квартиру по адресу: ... Воспользовавшись правом, предоставленным п.10. ст.220 НК РФ административный истец 21.06.2022 года подала декларации на налоговый вычет по НДФЛ за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годы.
В результате камеральной налоговой проверки у налогоплательщика образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц в следующем размере: за 2018 год в размере 36653 рубля; за 2019 год в размере 38632 рубля; за 2020 год в размере 37170 рублей; за 2021 год в размере 38818 рублей.
Так как в формах деклараций по форме 3-НДФЛ за налоговые периоды 2020, 2021 годов заявление о возврате, с указанием с номером счета и наименованием банка, в котором открыт счет, содержится в самой форме декларации, налоговые вычеты за 2020, 2021 годы возвращены заявителю в 2021 году.
В формах деклараций по форме 3-НДФЛ за налоговые периоды 2018, 2019 годов в форме декларации заявление о возврате отсутствовало, соответственно, согласно п. 7 ст. 78 НК РФ возврате либо зачет суммы излишне уплаченного налога подлежало оформлению в форме письменного волеизъявления налогоплательщика. Административным истцом таких заявлений в адрес налогового органа подано не было.
Учитывая, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течении трех лет со дня уплаты указанной суммы, то соответствующие заявления должны были быть поданы на налоговый вычет за 2018 год - до ... на налоговый вычет за 2019 год - до ... Таких заявлений от административного истца в налоговый орган не поступало.
Согласно пункта 7 статьи 78 НК РФ: заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.06.2001 года № 173-О указал, что закрепление в ст.78 НК РФ трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, ст.78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. Названные положения не препятствуют заявителю в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с требованием о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ).
По смыслу п.1 ст.200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
В силу ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст.200 ГК РФ.
Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, учитывая при этом что истцом так же пропущен срок исковой давности для обращения в суд с данными требованиями. При этом суд полагает, что ФИО1 требования п.7 ст.78 НК РФ соблюдены не были и в настоящий момент налоговый орган не имеет законных оснований на возврат налоговых вычетов.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу так же об отказе в удовлетворении требований истца в полном объеме в связи с пропуском им срока исковой давности и отсутствии оснований для его восстановления.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о признании незаконным решения об отказе в исполнении заявления от 21.06.2022г. о распоряжении суммой денежных средств формирующих положительное сальдо единого налогового вычета и обязании принять решение о возврате излишне уплаченной суммы переплаты по НДФЛ за 2018 и 2019 годы в размере 75285 рублей – отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья подпись О.К.Месяц
Решение в окончательной форме принято 22 июня 2023 года
Судья подпись О.К.Месяц