Дело № 2а-224/2023

21RS0001-01-2022-001601-52

Решение

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года <адрес>

Алатырский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Филатовой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Чибрикиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления, взыскании задолженности по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республикемотивировали свои требования следующим.

На налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>. Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не направлялось.

По сведениям, имеющимся у Управления, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в КРСБ за ФИО1 имеется задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в сумме 5637 руб. 90 коп.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ Управлением не применялись.

Задолженность налогоплательщиком в сумме 5637 руб. 90 коп. до настоящего времени в бюджет не перечислена.

В соответствии с абз. 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании изложенного, руководствуясь подпунктом 9 пунктом 1 статьи 31, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286, 287 КАС РФ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики просит Алатырский районный суд Чувашской Республики:

1. восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 5637 руб. 90 коп.;

2. взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики задолженность в общей сумме 5637 руб. 90 коп., в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за июль 2017 года и размере 5637 руб. 90 коп.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, суду представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем свидетельствует почтовое уведомление.

Изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. п. 1, 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что общий срок, установленный для обращения с административным исковым заявлением о взыскании налога, пеней и штрафа в суд, исчисляется исходя из трех составляющих: срок для предъявления требования, срок для добровольного исполнения требования и срок для предъявления административного искового заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом ФИО1 не были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Доказательства того, что данное требование было направлено административному ответчику, административным истцом суду не представлены.

В указанный срок – до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком задолженность по налогу не была уплачена. Однако, налоговым органом в установленный законом 6-месячный срок заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, не было предъявлено.

На основании п. 1 ст. 95 Кодека административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу данного административного искового заявления, без указания причин уважительности пропуска срока обращения в суд с иском.

Исходя из вышеизложенного, суд признает причины пропуска срока обращения в суд с данным иском неуважительными и отказывает УФНС по Чувашской Республике в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу с применением патентной системы.

Следовательно, административный истец утратил возможность обратиться в суд с административном иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения размере 5637,90 руб., отраженных в указанном выше требовании, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из подп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ следует, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016), (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № № (зарегистрирован в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №).

Из п. 2.4 Порядка следует, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении № к приказу Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № №

Согласно взаимосвязанному толкованию вышеуказанных норм права, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Административный ответчик ФИО1 имеет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 5637,90 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд признает, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогу взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 5637,90 руб., является безнадежной к взысканию.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 5637,90 руб., следует отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы относятся на счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления, взыскании задолженности по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городских округов за июль 2017 года в размере 5637 руб. 90 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Судья:

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.