Дело №2а-4484/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года город Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.,

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по Республике Башкортостан о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС № по Республике Башкортостан о признании действий незаконными, указывая на следующее.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в электронном виде была направлена налоговая декларация по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) в МИФНС России № по РБ. Сумма возврата составила 69 412 руб. ДД.ММ.ГГГГ на счет ФИО1 поступили денежные средства в сумме 13 457 руб., 49 879,64 руб., всего - 63 336,64 руб. Для решения вопроса о не дополучении оставшейся разницы в сумме 6 075,36 руб. административный истец обратилась с письменным заявлением в МИФНС России № по РБ. ДД.ММ.ГГГГ. пришел ответ о том, что ее обращение перенаправлено в МИФНС России № по РБ. На обращение пришел ответ о том, что налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ. № от отказе в возврате налогоплательщику налога «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ». Причина отказа - произведен зачет излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности в соответствии с п.6 ст.78 НК РФ. Последнее требование, которое пришло посредством почтового отправления от налоговой инспекции №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 4 068,62 руб. (пени), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФСС в сумме 1 379,77 руб. (пени). Все налоги были оплачены. С данным решением налоговой инспекции № ФИО1 не согласна, поскольку оспорить сумму пени не может, ее уже взыскали без судебного разбирательства, кроме того, не был указан период взыскания пени, размер мог бы быть уменьшен. Считает, что действия должностных лиц ИФНС России № по РБ нарушают ее права и законные интересы. На основании изложенного просила признать незаконными действия межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан по взысканию с ФИО1, задолженности в размере 6 075,36 рублей. Обязать межрайонную ИФНС России № по Республике Башкортостан вернуть взысканную сумму в размере 6 075,36 рублей, перечислив ее на расчетный счет ФИО1

Административный истец ФИО1, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по РБ- ФИО2, действующая по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ., иск не признала, указывая на законность и обоснованность действий по взысканию задолженности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по РБ, в суд не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

С учетом мнения явившихся лиц, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Выслушав истца, представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 централизованно, в автоматизированном режиме Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан (далее также Инспекция) начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с п.7 ст.430 НК РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п. п. 1, 3, 6 - 8 ч.1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Согласно положениям п.4 и п. 6 ст.16 Федерального закона от 31.05.2002 №63-Ф3 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее - Закон №63-ФЗ) решение о приостановлении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате. Таким образом, на основании положения Закона №63-ФЗ и ст.430 НК РФ в целях корректного формирования налоговыми органам обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъект Российской Федерации. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 23.01.20Г №БС-4-11/965@.

ФИО1 состояла на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решением Совета Адвокатской палаты Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №б/н ФИО1 приостановлен статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ; Решением Совета Адвокатской палаты Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №б/н ФИО1 прекращен статус адвоката.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлено заявление об освобождении от страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по 30.11.2020г., на основании которого налогоплательщику предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Размер страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 годы составил:

Страховые взносы на ОПС за 2018г. со сроком уплаты 09.01.2019г. начислены взносы в размере 26545руб., за 2018г. со сроком уплаты 01.07.2019г. в размере 1277,84руб., за 2019г. со сроком уплаты 31.12.2019г. в размере 29354руб., за 2019г. со сроком уплаты 02.07.2020г. в размере 1961,9руб., за 2020г. со сроком уплаты 15.12.2020г. в размере 7657,87 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2018г. со сроком уплаты 09.01.2019г. в размере 5840руб., за 2019г. со сроком уплаты 31.12.2019г. в размере 6884руб., за 2020г. со сроком уплаты 15.12.2020г. в размере 1993,24руб.

Абзацем вторым п.2 ст. 45 НК РФ, установлено, что взыскание налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Следовательно, взыскание платежей, регулируемых НК РФ, с адвокатов производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.

В силу п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии задолженности по налогам, страховым взносам, пени налогоплательщику направляется требование об их уплате. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В связи с неуплатой в полном объеме в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018- 2020 годы, что не оспаривалось в ходе рассмотрения дела административным истцом, начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанные требования налогоплательщиком в установленный п. 4 ст. 69 НК РФ срок не исполнены, что ФИО1 не оспаривалось, в связи с чем, Инспекцией приняты меры по взысканию данной задолженности в судебном порядке.

В порядке ст. 48 НК РФ Инспекцией направлены заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2020 годы, по результату рассмотрения которых судебным участком № по г. Салават Республики Башкортостан выданы судебные приказы: от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тыс. руб. за 2018год (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) на общую сумму 4 022,50 руб., в том числе страховые взносы - 1 277,84 руб., пени - 2 744,66 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тыс. руб. за 2019 год (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) на общую сумму 3 272,82 руб., в том числе страховые взносы - 3 042,88 руб., пени - 229,94 руб.

В связи с отменой судебных приказов о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2020 годы, Инспекция обратилась в Салаватский городской суд Республики Башкортостан с административными исковыми заявлениями о взыскании обязательным платежей по требованиям: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №

ДД.ММ.ГГГГ Салаватским городским судом Республики Башкортостан принято решение по делу № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год на общую сумму 35 533,40 руб., в том числе налог, страховые взносы - 35 343,37 руб., пени - 190,03 руб. Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Салаватским городским судом Республики Башкортостан принято решение по делу № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год на общую сумму 36 328,59 руб., в том числе страховые взносы - 36 238 руб., пени - 90,59 руб. Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

14ДД.ММ.ГГГГ определением Салаватского городского суда Республики Башкортостан по делу № производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на общую сумму 30 744,26 руб., в том числе страховые взносы - 29 931,84 руб., пени - 812,42 руб. прекращено, в связи с отказом от административных исковых требований Межрайонной ИНФС России № по Республике Башкортостан, ввиду произведенного уменьшения начисленных страховых взносов, в результате предоставленного налогоплательщику освобождения от уплаты страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по Республике Башкортостан представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная № налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета заявлена в размере 69 412, 00 руб., по результатам камеральной налоговой проверки сумма к возврату подтверждена в размере 69 412,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год завершена в сроки, установленные 88 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ, сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, подтверждена в полном объеме.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежа зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Согласно п.5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Положение, предусмотренное п.5 ст.78 НК РФ, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность в общей сумме 6 075,37 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, - по виду платежа «пени» в размере 4 716,52 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ,- по виду платежа «пени» в размере 1358,85 руб. В отношении данной задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 5 448,59 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с п.5 ст.78 НК РФ приняты решения о зачете в счет погашения вышеуказанной задолженности: по решению от ДД.ММ.ГГГГ № о зачете переплаты по НДФЛ в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа «пени» в размере 4 716,52 руб.; - по решению от ДД.ММ.ГГГГ № о зачете переплаты по НДФЛ в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа «пени» в размере 1 358,84 руб.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами налоговым органом в срок, установленный п. 6 ст. 78 НК РФ, принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в возврате НДФЛ в размере 6 075,36 руб. по причине принятия решений о зачете по инициативе налогового органа в соответствии с п.5 ст.78 НК РФ; в адрес налогоплательщика направлено сообщение от ДД.ММ.ГГГГ № о принятом решении об отказе в возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов).

В оставшейся части переплаты Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан приняты решения: от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 13 457 руб. и 49 879,64 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности взысканной Межрайонной ИФНС России № по РБ задолженности в размере 6075,36руб. и соответственно о необоснованности заявленных в настоящем административном иск требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований ФИО1 о возврате излишне взысканного налога в размере 6 075,36 руб. и признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан по взысканию данных денежных средств, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Т.В. Попенова