12 октября 2022 года Дело № 2а-4045/2022
29RS0018-01-2022-004490-81
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Архангельск
Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:
председательствующего судьи Машутинской И.В.
при секретаре Мишуковой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8 720 руб. 46 коп. за 2020-2021 гг., пени в размере 45 руб. 78 коп. за период с 29.01.2021 по 07.02.2021; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 21 451 руб. 94 коп. за 2020-2021 гг., пени в размере 110 руб. 99 коп. за период с 29.01.2021 по 07.02.2021; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2679 руб. за 2016, 2017, 2018 гг., пени в размере 60 руб. 47 коп. (25 руб. 28 коп. за период с 02.12.2017 по 25.02.2018, 20 руб. 10 коп. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, 15 руб. 09 коп. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020).
В обоснование требований указано, что административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, требования в части уплаты страховых взносов не исполнил, в связи с чем, образовалась недоимка, начислены пени. Также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок. В связи с нарушением срока исполнения указанной обязанности налоговым органом начислены пени. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога, страховых взносов, пени до настоящего времени не исполнены.
Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о дне и времени судебного заседания по последнему известному месту жительства, указанному в административном иске и в заявлении об отмене судебного приказа № 2а-4446/2021.
Судебные повестки, направленные административному ответчику, возвратились в суд почтовым отделением связи с отметкой «истек срок хранения».
Согласно ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.
Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Информация о движении дела также размещена на сайте суда.
По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-4446/2021, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Частью 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2019 году – 6884 руб., в 2020 году – 8426 руб., в 2021 году – 8426 руб.).
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период за 2020 – 2021 год – 32 448 руб., для индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в период пандемии COVID-19, фиксированный размер страхового взноса в 2021 году составлял 20318 руб.
Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Деятельность прекратил 13.01.2021.
В связи с вышеуказанными нормами права налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере из расчета фактического времени осуществления деятельности в 2020 и 2021 г.г. предпринимательской деятельности (12 полных месяцев + 13 дней в январе).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 за 2020, 2021 гг. не были уплачены в установленный срок.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
- от 08.02.2021 № 11535 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8 720 руб. 46 коп. (в том числе 8426 руб. за 2020 год, 294 руб. 46 коп. за 13 дней января 2021 года,) пени в размере 45 руб. 78 коп. за период с 29.01.2021 по 07.02.2021;
- от 08.02.2021 № 11535 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 21 451 руб. 94 коп. (в том числе 20318 руб. за 2020 год, 1133 руб. 94 коп. за 13 дней 2021 года), пени в размере 110 руб. 99 коп. за период с 29.01.2021 по 07.02.2021, срок исполнения до 20 марта 2021 года.
Также судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в связи с наличием в собственности недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, г. Архангельск.
Налог на имущество физических лиц в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к числу местных налогов и в рассматриваемом случае подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и решением Архангельской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 186 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Архангельск».
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление об уплате налога:
- № 54220108 от 20.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 130 руб. сроком исполнения не позднее 01.12.2017;
- № 41382961 от 06.09.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 243 руб. сроком исполнения не позднее 03.12.2018;
- № 60666643 от 01.08.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 140 руб. сроком исполнения не позднее 02.12.2019.
В установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО2 не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на суммы недоимки по данным поимущественным налогам начислены пени и выставлены требования:
- от 26.02.2018 № 8726 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в общей сумме 1 130 руб.; пени в размере 25 руб. 28 коп. за период с 02.12.2017 по 25.02.2018, сроком исполнения до 20.04.2018;
- от 05.02.2019 № 13792 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в общей сумме 1 243 руб.; пени в размере 20 руб. 10 коп. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, сроком исполнения до 01.04.2019;
- от 04.02.2020 № 26295 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в общей сумме 1 140 руб.; пени в размере 15 руб. 09 коп. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, сроком исполнения до 31.03.2020.
Указанные требования, в установленный срок административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнены.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (плательщика страховых взносов), помимо обязанности по уплате страховых взносов, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате страховых взносов либо после исполнения последней.
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов и с этого момента не подлежат начислению. Включение в требование недоимки по пени, сроки, на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.
Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени поступило мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Архангельска 02.09.2021.
На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Архангельска 09.09.2021 был выдан судебный приказ.
Определением мирового судьи от 18.03.2021 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 02.08.2022.
Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, пени на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, налога на имущество, пени подлежит удовлетворению.
Административным ответчиком, в нарушение ст. 62 КАС РФ возражений относительно суммы предъявленных к взысканию недоимки по страховым взносам, налогу на имущество и пени от административного ответчика не поступило. Несмотря на право ознакомления с материалами дела, как у мирового судьи, так и в суде, своим правом ФИО1 не воспользовалась (несмотря на подачу возражений на судебный приказ), доказательств уплаты недоимки своевременно в суд не представила.
Расчет заявленной суммы страховых взносов, налога на имущество, пени произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.
Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 1 192 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г. Архангельск, <адрес>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8 720 руб. 46 коп. за 2020-2021 гг., пени в размере 45 руб. 78 коп. за период с 29.01.2021 по 07.02.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 21 451 руб. 94 коп. за 2020-2021 гг., пени в размере 110 руб. 99 коп. за период с 29.01.2021 по 07.02.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2679 руб. за 2016, 2017, 2018 гг., пени в размере 60 руб. 47 коп. (25 руб. 28 коп. за период с 02.12.2017 по 25.02.2018, 20 руб. 10 коп. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, 15 руб. 09 коп. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 192 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.
Председательствующий И.В. Машутинская
Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2022 года.