УИД 48RS0001-01-2022-005610-57 (Дело № 2-5493/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2022 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе

председательствующего судьи Примаковой А.С.,

при секретаре Чумовицской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области о взыскании излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, обязании осуществить возврат суммы налогового вычета, в обоснование требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ умерла его мать - ФИО3. При жизни наследодателем 17.01.2022г. была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет в размере 53271 руб. В результате камеральной проверки сумма, подлежащая возврату из бюджета в сумме 53271 руб. подтверждена. Таким образом, ФИО3 фактически реализовала право на получение налогового вычета.

В связи со смертью ФИО3 открылось наследственное дело, истец указал, что является единственным наследником к имуществу умершей в связи с чем просил суд включить налоговый вычет его матери ФИО3 в наследственную массу и признать за ним право собственности на налоговый имущественный вычет, обязать ответчика выплатить вышеуказанную денежную сумму.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть без его участия.

Представитель ответчика УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просили дело рассмотреть в отсутствие представителя, представили письменный отзыв на исковое заявлении в котором полагали исковые требования не подлежащими удовлетворению, поскольку истцом не соблюден досудебный порядок обращения и возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ( излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статьям 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. В силу части 1 статьи 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса российской Федерации (далее - НК РФ) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (статья 81 НК РФ), при этом, предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 6 марта 2019 г. N 44-КФ19-24.

Исходя из приведенных норм и положений, юридически значимым по делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом, за какой период и в каком размере.

Судом установлено, что истец ФИО1 является сыном ФИО3, что подтверждается свидетельством о рождении (л.д. 7).

Согласно свидетельству о смерти №, ФИО3 умерла ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.6)

Ответчиком не оспаривалось, и из письменного отзыва следует, что при жизни ФИО3 -17.01.2022 года обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области, подала налоговую декларацию (форма 3НДФЛ) и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета за 2021 год.

В результате камеральной проверки сумма, подлежащая возврату за бюджета в сумме 53271 руб. подтверждена.

Его наследником является сын - ФИО1, который обратился к нотариусу для вступления в наследство.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 вступил в наследство на денежные средства и на имущество (квартиру) после смерти матери (л.д. 8-9)

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что наследодателем ФИО3, как налогоплательщиком, при жизни была соблюдена законодательно установленная процедура для получения налоговых вычетов, подано соответствующее заявление в налоговый орган с предоставлением подтверждающих право документов, и налоговым органом была проведена камеральная проверка, по итогам которой ее право на возврат излишне уплаченных суммы было признано.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая, что камеральная проверка деклараций ФИО3 завершена подтверждением налогового вычета в сумме 53271 рублей, при этом размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен, в связи с чем полагает, что заявленные требования являются законными и обоснованными.

Довод представителя ответчика о не соблюдении истцом требований досудебного порядка обжалования, суд признает как несостоятельный, поскольку действующее законодательство, в том числе НК РФ не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа.

В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов.

По указанной причине в п. 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подп. 1 п. 1 ст. 33321 НК РФ). Установление в законе обязательного досудебного порядка рассмотрения спора является административным барьером для доступа к правосудию. Соответственно, наличие такого барьера должно четко и однозначно следовать из законодательства и практики его применения.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 1112 ГК РФ суд приходит к выводу об обоснованности требований истца в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 (<данные изъяты>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области о взыскании уплаченного налога - удовлетворить.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 53271 рубля.

Обязать ФНС России по Липецкой области выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета ФИО3 за 2021 год в размере 53271 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Примакова

Мотивированное решение

изготовлено 22.12.2022 года