Дело № 2а-610/2025(2а-4423/2024)
22RS0011-02-2024-005587-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2025 года город Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Неустроевой А.В.,
при секретаре Сухотериной Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Л.. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к Л.. о взыскании задолженности.
В обоснование требований указано, что Л.. состоит на налоговом учете в МИФНС №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 357 НК РФ и законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» Л..ВА. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В соответствии с налоговым уведомлением налогоплательщику был исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2018 год.
В связи с неуплатой налогов налогоплательщику исчислены пени, выставлено требование об уплате налогов от ДД.ММ. ГГ. ***, от ДД.ММ. ГГ. ***, которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ. ГГ..
Налоги и пени частично оплачены. Актуальная задолженность по иску составляет: транспортный налог за 2018 год -18 217,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год - 1147,50 руб.; земельный налог за 2018 год- 9 296,00 руб. На общую сумму 28 660,50 руб.
ДД.ММ. ГГ. мировым судьей судебного участка №7 города Рубцовска вынесен судебный приказ №2а-*** о взыскании с налогоплательщика задолженности. Судебный приказ отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.
Ссылаясь на загруженность правового отдела Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края, административный истец полагал, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности пропущен по уважительной причине, просил его восстановить.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик Л.. в судебном заседании участия не принимал, извещен судом надлежащим образом.
С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам, страховым взносам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога, страховых взносов и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.
По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что Л.. является владельцем следующих транспортных средств: Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: ***, марка модель: YYY, 2007 год выпуска, мощность двигателя 140 л/с, дата регистрации права ДД.ММ. ГГ., дата утраты права ДД.ММ. ГГ.;
Автомобили грузовые, марка/модель SSS, государственный регистрационный знак: ***, 1992 год выпуска, мощность двигателя 115 л/с, дата регистрации права ДД.ММ. ГГ., дата утраты права ДД.ММ. ГГ.;
Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: ZZZ, 2003 год выпуска, мощность двигателя 230 л/с, дата регистрации права с ДД.ММ. ГГ. по настоящее время.
В соответствии с налоговым уведомлением *** от ДД.ММ. ГГ. налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 18 217,00 руб.
Кроме того, в 2018 году Л.. являлся собственником следующих земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: ххххххх, кадастровый номер ***:17, площадью 908 кв.м., дата регистрации права с ДД.ММ. ГГ., дата утраты права ДД.ММ. ГГ.;
земельный участок, расположенный по адресу: ххххххх, кадастровый номер ***, площадью 852 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ. ГГ., дата прекращения права ДД.ММ. ГГ..
В соответствии с налоговым уведомлением *** от ДД.ММ. ГГ. налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 11668 руб.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости Л.. в 2018 году принадлежало следующее имущество: здание, расположенное по адресу: ххххххх, кадастровый номер *** площадью 511,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ. ГГ., дата прекращения права ДД.ММ. ГГ.;
помещение, расположенное по адресу: ххххххх, кадастровый номер ***, площадью 74,40 кв.м., дата регистрации прав ДД.ММ. ГГ., дата утраты права ДД.ММ. ГГ.;
квартира, расположенная по адресу: ххххххх, кадастровый номер ***, площадью 29,8, дата регистрации права ДД.ММ. ГГ., дата утраты права ДД.ММ. ГГ. (общая долевая собственность, 1/5доля в праве);
жилой дом, расположенный по адресу:, ххххххх, кадастровый номер ***, площадью 42 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ. ГГ.;
Гаражи, по адресу: 658200, ххххххх кадастровый номер ***, площадью 26,70, дата регистрации права ДД.ММ. ГГ., дата утраты права, ДД.ММ. ГГ.;
нежилое помещение, расположенное по адресу: ххххххх, пом.65, кадастровый номер ***, площадью 65,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ. ГГ., дата утраты права ДД.ММ. ГГ. (общая совместная собственность);
нежилое помещение, расположенное по адресу: ххххххх, ПК «Делегат», гаражный бокс 6, кадастровый номер ***, площадью 26,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ. ГГ., дата утраты права ДД.ММ. ГГ. (общая совместная собственность).
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 2542 руб.
В установленный срок Л.. не произвел уплату налога, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование *** от ДД.ММ. ГГ., от ДД.ММ. ГГ. ***, которое направлено налогоплательщику, посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом из програмного обеспечения АИС-налог.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.
Налоги и пени были частично оплачены.
ДД.ММ. ГГ. МИФНС № 12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Л.. задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ. ГГ. мировым судьей судебного участка № 7 г. Рубцовска вынесен судебный приказ о взыскании с Л.. задолженности по налогам и пени, в том числе, по транспортному налогу в сумме 18 217 руб. пени в сумме 21 900,63 руб., по земельному налогу в сумме 11668 руб., пени в сумме 3 769,21 руб., налогу на имущество в сумме 2542 руб., пени в сумме 627 руб.
В связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №7 г. Рубцовска Алтайского края от ДД.ММ. ГГ. судебный приказ отменен.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском ДД.ММ. ГГ. (согласно штампа на конверте), административный истец пропустил установленный законом срок для обращения с административным иском.
Несоблюдение данного срока свидетельствует о нарушении порядка взыскания с административного ответчика спорной недоимки.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указано на большое количество должников физических лиц, ограниченность сроков направления в суд административных исковых заявлений, а также на загруженность инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административных исковых заявлений.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку период на обращение в суд установлен законодательством и является достаточным для совершения необходимых действий по подготовке административного искового заявления, его подписания и предъявления в суд.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Ненадлежащее исполнение органом контроля за уплатой обязательных платежей прав и обязанностей не может являться основанием ограничения установленных законом гарантий для плательщиков обязательных платежей, в том числе в виде ограничения срока на обращение в суд.
При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Таким образом, поскольку срок для обращения в суд пропущен, а в его восстановлении судом отказано, то правовые основания для взыскания недоимки отсутствуют.
С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит в полном объеме.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, установленных пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4); вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (подпункт 4.1).
В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
В соответствии с пунктом 2 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1,4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.
С учетом, того, что в удовлетворении требований налогового органа отказано, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 18 217 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1147,50 руб., руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 9 296,00 руб., признаются судом безнадежными ко взысканию.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Л.. о взыскании задолженности отказать.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Дата изготовления мотивированного решения ДД.ММ. ГГ..
Судья Неустроева А.В.