Административное дело №2а-632/2025

УИД62RS0010-01-2025-000749-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 29 июля 2025г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Аверкиной Г.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Соловьевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-632/2025 по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1, о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа (ЕНП) в размере 2418,54 руб., в том числе земельного налога: за 2014г. в размере 508 руб., за 2015г. в размере 812 руб., за 2016г. в размере 194 руб.; пени в размере 904,54 руб., из которых 797,80 руб. – пени за неуплату земельного налога за 2014-2016г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ.2015 по ДД.ММ.ГГГГ.2022 + 438,59 руб. – пени за неуплату земельного налога за 2014-2016г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ.2023 по ДД.ММ.ГГГГ.2024 – 331,85 руб. – уменьшены программные пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Рязанской области ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ.2014 по ДД.ММ.ГГГГ.2016 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 был начислен земельный налог за 2014г. в сумме 508,00 руб. (253787,50 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году)), за 2015г. в сумме 812,00 руб. (270525,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году)), за 2016г. в сумме 194,00 руб. (259271,16 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (ставка налога) х 3/12 (количество месяцев владения в году). О необходимости уплатить земельный налог за 2014-2016г.г. административный ответчик был уведомлен следующими налоговыми уведомлениями: №№ от 13.09.2016, №№ от 21.09.2017. Ранее принятые меры взыскания в отношении сумм недоимки по земельному налогу за 2014-2016г.г. отсутствуют. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.2015 по ДД.ММ.ГГГГ.2024 в сумме 904,54 руб., в том числе: 797,80 руб. пени за неуплату земельного налога за 2014-2016г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ.2015 по ДД.ММ.ГГГГ.2022 в размере + 438,59 руб.- пени за неуплату земельного налога за 2014-2016г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ.2023 по ДД.ММ.ГГГГ.2024 – 331,85 руб. – уменьшены программные пени. Административным истцом налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет физического лица было направлено требование об уплате налога №№ от 12.07.2023, сроком исполнения до 31.08.2023. До настоящего времени административным ответчиком требование не исполнено. УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. 22.11.2024 мировым судьей судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов №2а-1773/2024. Определением мирового судьи судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от 05.12.2024 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, заявлением просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

Суд на основании положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок и основания исчисления земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Частью 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч.2 статьи).

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.6 Решения Касимовской городской Думы Рязанской области от 28.11.2006 N 100/17 (ред. от 25.10.2018) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - городской округ город Касимов Рязанской области" установлены следующие налоговые ставки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как усматривается из материалов дела административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ.2014 по ДД.ММ.ГГГГ2016 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом представлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ.2016г. и №№ от ДД.ММ.ГГГГ.2017 с указанием к уплате суммы земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...> за 2015г. в сумме 812,00 руб. и за 2016г. в сумме 194,00 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2016г. и 01.12.2017г. соответственно. Налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2014 г., а также требования об уплате указанного земельного налога за 2014,2015, 2016 г.г. и документы, подтверждающие направления указанных документов административном ответчику налоговым органом суду не представлены.

Согласно ч.2 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имелась недоимка по земельному налогу за 2014г. в сумме 508,00 руб., за 2015г. в сумме 812,00 руб., за 2016г в сумме 194,54 руб., на которую начислены пени в размере 904,54 руб.

Учитывая, что сроком исполнения обязанности по уплате земельного в соответствии со ст. 397 НК РФ 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также положения ст.70 НК РФ суд считает, что требования об уплате земельного налога, при отсутствии документов, подтверждающих выставление требования и его направление налогоплательщику, должно быть направлено административному ответчику за 2014г. не позднее 02.03.2015, за 2015г. не позднее 02.03.2016, за 2016г. не позднее 02.03.2017.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ положений ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Учитывая, что с момента окончания срока направления самого раннего требования об уплате земельного налога за 2014,2015, 2016г.г. прошло более 9 лет, с момента окончания направления самого позднего требования прошло более 7 лет, а налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика ФИО1 лишь 28.11.2024, суд приходит к выводу, что налоговый орган к мировому судье обратился с пропуском установленного законом срока.

С ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями УФНС России по Рязанской области не обращалось.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 земельного налога: за 2014г. в размере 508 руб., за 2015г. в размере 812 руб., за 2016г. в размере 194 руб. не имеется, как и не имеется оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных за неуплату земельного налога за 2014-2016г.г. за период с 01.12.2015 по 28.10.2024 в размере 904,54 руб., поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административного иска УФНС России по Рязанской области УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании единого налогового платежа в сумме 2418,54 руб., в том числе земельного налога: за 2014г. в размере 508 руб., за 2015г. в размере 812 руб., за 2016г. в размере 194 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2014-2016г. за период с 01.12.2015 по 28.10.2024 в размере 904,54 руб., отказать.

Решение в течение месяца со дня его принятия может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 05 августа 2025 г.

Судья