Дело № 2а-3374/2025
50RS0036-01-2025-002037-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 мая 2025 года
г. Пушкино Московской области
Пушкинский городской суд Московской области
в составе:
председательствующего судьи Бляблина Н.Н.,
при секретаре Ляльковой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании недоимки безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском, в котором просил суд признать недоимку по налогам за 2015 – 2024 годы безнадежными ко взысканию.
В обоснование своих требований указал то, что налоги за указанные годы им были уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства послужили основанием обращения в суд.
В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще.
Административный ответчик и заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены в установленном законом порядке.
Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган предусмотрено то, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.
Судом установлено то, что за административным истцом числится задолженность по транспортному налогу:
за 2014 год в размере 21 425 руб., за 2015 год в размере 18 675 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> год со сроком уплаты <дата>, после неисполнения меры ко взысканию не принимались;
за 2017 год в размере 46 800 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, после неисполнения меры ко взысканию не принимались;
за 2019 год в размере 40 488 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-1706/2021 от <дата>, который определением от <дата> отменен, дальнейших мер ко взысканию не принимались. Указанная задолженность была включена в единое требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, определением мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-365/2024 отказано в принятии заявления;
за 2020 год в размере 6804 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-1753/2024, который отменен определением от <дата>. Указанная задолженность взыскана на основании решения Пушкинского городского суда <адрес> от <дата>, решение вступило в законную силу <дата>, срок предъявления к исполнению не истек;
за 2021 год в размере 9358 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-2259/2024, который отменен определением от <дата>, который отменен определением от <дата>, копия определения получена административным ответчиком <дата>, дальнейшие меры ко взысканию не принимались, срок взыскания истек <дата>;
за 2022 год в размере 9359 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-1489/2024, который отменен определением от <дата>. Определением Пушкинского городского суда <адрес> от <дата> оставлен без рассмотрения, дальнейшие меры ко взысканию не принимались;
за 2023 год в размере 9359 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, срок для взыскания указанной задолженности на момент рассмотрения дела не истек.
Задолженность по налогу на имущество
за 2022 год в размере 1896 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-1489/2024, который отменен определением от <дата>. Определением Пушкинского городского суда <адрес> от <дата> оставлен без рассмотрения, дальнейшие меры ко взысканию не принимались;
за 2023 год в размере 1896 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, срок для взыскания указанной задолженности на момент рассмотрения дела не истек.
Задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 30 594 руб. по сроку уплаты <дата>, было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-2259/2024, который отменен определением от <дата>, копия определения получена административным ответчиком <дата>, дальнейшие меры ко взысканию не принимались, срок взыскания истек <дата>;
Задолженность по штрафам в размере 3250 руб. по сроку уплаты <дата>, в размере 4875 руб. по сроку уплаты <дата> было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты <дата>, недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-2259/2024, который отменен определением от <дата>, копия определения получена административным ответчиком <дата>, дальнейшие меры ко взысканию не принимались, срок взыскания истек <дата>.
Абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. (Постановление Конституционного Суда РФ от <дата> №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»).
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 21 425 руб., за 2015 год в размере 18 675 руб., за 2017 год в размере 46 800 руб., за 2019 год в размере 40 488 руб. по состоянию на <дата> истек срок их взыскания, в связи с чем указанная задолженность не подлежала включению в отрицательное сальдо ЕНС.
На момент рассмотрения дела срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 9358 руб., за 2022 год в размере 9359 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1896 руб., по НДФЛ за 2021 год в размере 30 594 руб., по штрафам в размере 3250 руб., в размере 4875 руб. истек.
Оснований для признания безнадежной ко взысканию недоимки за 2020 год в размере 6804 руб. по сроку уплаты <дата>, судом не установлено, так как она взыскана на основании решения Пушкинского городского суда <адрес> от <дата>, решение вступило в законную силу <дата>, срок предъявления к исполнению не истек.
Срок для взыскания недоимки по налогам за 2023 год не истек. Срок для оплаты налогов за 2024 год – <дата>, на момент рассмотрения дела не наступил.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая то, что в ходе рассмотрения дела судом не установлено то, что срок для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 21 425 руб., за 2015 год в размере 18 675 руб., за 2017 год в размере 46 800 руб., за 2019 год в размере 40 488 руб., за 2021 год в размере 9358 руб., за 2022 год в размере 9359 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1896 руб., по НДФЛ за 2021 год в размере 30 594 руб., по штрафам в размере 3250 руб., в размере 4875 руб. истек, возможность взыскания недоимки в связи с истечением срока ее взыскания утрачена, суд приходит к выводу о признании указанной недоимки, а также пени, начисленные на данную сумму, безнадежными ко взысканию. Оснований для признания безнадежной ко взысканию недоимки в большем размере не установлено.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании недоимки безнадежной к взысканию, удовлетворить частично.
Признать недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 21 425 руб., за 2015 год в размере 18 675 руб., за 2017 год в размере 46 800 руб., за 2019 год в размере 40 488 руб., за 2021 год в размере 9358 руб., за 2022 год в размере 9359 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1896 руб., по НДФЛ за 2021 год в размере 30 594 руб., по штрафам в размере 3250 руб., в размере 4875 руб., а также пени, начисленные на данные суммы, безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.
Требования о признании безнадёжной ко взысканию недоимки по налогам в большем размере оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения.
Решение в окончательно форме изготовлено <дата>
Судья: