Дело № 2а-3387/2022 59RS0001-01-2022-003934-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2020 год и пени за 2017-2018, 2020 год, всего в размере 48083,59 рублей, судебных расходов в размере 78,00 рублей,

встречное административное исковое заявление ФИО1 о зачете излишне уплаченных сумм в размере 16100,23 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени по страховым взносам за 2017-2018, 2020 г.г. В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик зарегистрирована в реестре адвокатов, решение № от Дата, оплату страховых взносовза 2017 и 2018 г.г. произвела несвоевременно, за 2020 год не произвела. На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялись требования № и №. В связи с неуплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с возражениями должника, судебный приказ 2а-2441/2021 отменен.

Определением суда от Дата принято к производству встречное административное исковое заявление ФИО1 о зачете излишне уплаченных сумм 16600, 23 рублей.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю заявила об уменьшении заявленных требований в связи с погашением задолженности по страховым взносам из платежа от Дата по судебному приказу от Дата №а-4944/2020, оставшиеся требования в размере 45655,41 рублей поддержала, с встречными требованиями не согласна, указав, что ошибочно уплаченные ФИО1 суммы зачтены в связи с имеющейся задолженностью по страховым взносам за 2017 и 2018 год.

Административный ответчик ФИО1 ранее в судебном заседании согласилась со взысканием задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере 32448,00 рублей и 5997,82 рублей, указав, что на эту сумму подлежит зачет встречных требований в размере 16100,23 рублей, сумму 16600,23 рублей указала ошибочно. С уплатой пени не согласна ввиду необоснованности начисления.

Исследовав материалы дела, судебных приказов №а-2441/2021, 2а-4944/2020, №а-5444/2020, 2а-247/2018, 2а-3137/2018, 2а-1968/2018, административных дел №а-2026/2019, 2а-925/2021, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75НК РФ).

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от Дата № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

В силу ст. ст. 6, 14 ФЗ Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу положений ст. 18 Федерального закона от Дата № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Согласно п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 167-ФЗ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно пункта 2 статьи432 НК РФсуммыстраховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. С-вых взносов за расчетный периодуплачиваютсяплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 25 Закона № 212-ФЗ в случае ненадлежащего исполнения плательщиком обязанности по уплате страховых взносов на имеющуюся недоимку начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Суммасоответствующих пенейуплачиваетсяпомимо причитающихся куплатесуммналога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности поуплатеналога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах(ч.2) Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности поуплатеналога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дняуплатыналога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.(ч.3)Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченнойсуммыналога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации(ч.4).

Пениуплачиваютсяодновременно суплатойсуммналога и сбора или послеуплатытакихсуммв полном объеме (ч.5). В отличие от излишней уплаты налоговых платежей, допускаемой, как правило, в результате ошибочных действий самого плательщика, в случае излишнего их взыскания в связи с принятием налоговым органом незаконных решений, совершением незаконных действий (бездействием) права налогоплательщика нарушаются самим фактом взыскания, что в соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 4 АПК РФ является основанием для обращения в суд за восстановлением нарушенного права.

При этом НК РФ не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа. В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов.

В п. 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Дата № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подп. 1 п. 1 ст. 33321 НК РФ).

Статья 79 НК РФ регламентирует административный порядок возврата из бюджета сумм излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а не порядок обращения в суд. Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, с Дата зарегистрирована по адресу: Адрес109, с Дата является адвокатом.

За 2020 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии исходя из непревышения величины дохода плательщика 300000 рублей – в фиксированном размере 32448 рублей в 2020 году плюс 1% от суммы доходов налогоплательщика, превышающего 300000 рублей, при этом размер налога не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов (32448 х 8)=259584,00 рублей.

За 2020 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей.

Страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование не оплачены, на обязательное медицинское страхование оплачены частично, путем погашения из платежа, перечисленного Дата по судебному приказу №а-4994/2020 от Дата, в размере 2428,18 рублей, размер требований составляет 32448,00 рублей и 5997,82 рублей.

Налоговым органом указано о списании задолженности ФИО1 за 2016 год на основании принятия решения от Дата № о признании безнадежной ко взысканию на сумму 19356,48 рублей и на основании принятия решения от Дата № о признании безнадежной ко взысканию на сумму 3796,85 рублей.

Страховые взносы за 2017 год взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата №а-247/2018, судебный приказ в связи с возражениями должника от Дата отменен определением от Дата. Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата №а-2026/2019 административные исковые требования оставлены без удовлетворения, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Адресвого суда от Дата № решение отменено, по делу принято новое решение об удовлетворении требований, о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 19356,85 рублей пени в размере 3796,85 рублей, всего 23153,70 рублей.

Согласно постановлению об окончании исполнительного производства №-ИП от Дата, требования по делу №а-2026/2019 в размере 23153,70 рублей выполнены в полном объеме.

В связи с чем произведенный зачет из уплаченных платежей Дата в размере 7998,36 рублей необоснован. Сумма задолженности за 2017год отсутствует.

Страховые взносы за 2018 год взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата №а-4944/2020 в размере 26545,00 рублей и 5940,00 рублей. В бюджет поступили в полном объеме.

Между тем, административным истцом указано, что по судебному приказу от Дата №а-4944/2020 взыскано 0 рублей, что не соответствует исполнительному производству №-ИП.

В связи с чем произведенный зачет из уплаченных платежей Дата в размере 8101,97 рублей необоснован. Сумма задолженности за 2018 год отсутствует.

Страховые взносы за 2019 год взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата №а-1985/2020, судебный приказ отменен, Дата вынесено определение Дзержинского районного суда Адрес №а-925/2021 о прекращении производства по делу в связи с отказом от заявленных требований в связи с их оплатой в размере 7064,10 рублей.

Кроме того, имеется судебный приказ №а-5444/2020 от Дата, который административный истец указывает как основание для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. По данному судебному приказу исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением Дата, в связи с чем задолженность отсутствует, что и указано в административном исковом заявлении.

Установлено, что ФИО1 Дата произвела платежи по налогам за ФИО4, ошибочно указав в реквизите «Назначение платежа» свой ИНН плательщика. В связи с чем денежные средства в размере 11368,67 рублей, 4293,20 рублей, 15,13 рублей, 315,28 рублей, 27,95 рублей, 50,00 рублей, 30,00 рублей отражены в карточке «Расчеты с бюджетом» ФИО1 по КБК страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Учитывается, что Инспекцией Дата приняты решения о зачете излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты Дата на сумму 2188,05 рублей, в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 462,00 рублей, которые не входят в предмет заявленных требований.

Относительно несогласия налогоплательщика с начислением пени по взносам отмечается следующее.

За расчетный период 2017 года начислены пени: за период просрочки с Дата по Дата в размере 2222,48 рублей и 113,90 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, всего 2336,38 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период просрочки с Дата по Дата в размере 367,07 рублей.

Уплата задолженности за 2017 год произведена согласно сведениям налогового органа в размере 15401,64 рублей и 7378,37 рублей по исполнительному производству №-ИП платежными поручениями от 12 и Дата, в связи с чем начисление пени за период с Дата по Дата необоснованно.

Судом установлено, что страховые взносы за 2017 год погашены Дата в размере 340,93 рублей, Дата в размере 829,06 рублей и 85,11 рублей и 14146,54 рублей.

Между тем, административным истцом расчет пени произведен до Дата, что не соответствует постановлению об окончании исполнительного производства №-ИП от Дата.

Судом произведен расчет пени за период с Дата по Дата исходя из даты окончания исполнительного производства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, размер составил 1800,79 рублей исходя из суммы задолженности 23153,70 рублей и количества дней просрочки.

Таким образом, сумма пени 2222,48 рублей подлежит уменьшению до 1800,79 рублей.

Сумма 113,90 рублей за период просрочки с Дата по Дата по требованию № от Дата уменьшению не подлежит, поскольку начислена на задолженность 2017 года по сроку уплаты Дата в размере 823,92 рублей (3823,92 рублей начислено, 3000 рублей уменьшено, взыскана по судебному приказу №а-4944/2020, исполнительное производство по которому окончено Дата, в связи с чем начисление пени за указанный период обоснованно.

За расчетный период 2018 года начислены пени: за период просрочки с Дата по Дата в размере 3669,40 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период просрочки с Дата по Дата в размере 645,66 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, всего 4315,06 рублей.

Уплата задолженности за 2018 год произведена по исполнительному производству №-ИП платежным поручением от Дата, в связи с чем начисление пени за предыдущий период обоснованно.

Пени за 2019 год не взыскиваются.

За расчетный период 2020 года начислены пени: за период просрочки с Дата по Дата в размере 151,69 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период просрочки с Дата по Дата в размере 39,39 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, всего 191,08 рублей.

Уплата задолженности за 2020 год не произведена, что подтверждено ФИО1, в связи с чем начисление пени за указанный период обоснованно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования № от Дата на сумму 46190,67 рублей задолженности по страховым взносам и 238,53 рублей пени, со сроком уплаты до Дата.

Предъявленная по требованиям задолженность по истечении срока, указанного в требованиях, административным ответчиком уплачена не была, доказательств обратного суду не представлено.

Налоговый орган Дата обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 48608,44 рублей. Срок для обращения (до Дата) не пропущен.

Дата мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Перми, и.о мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2144/2021, который по заявлению административного ответчика от Дата отменен. В качестве возражений указано, что с задолженностью не согласна.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен Дата, административное исковое заявление направлено Инспекцией в суд Дата, то есть в пределах установленного 6-ти месячного срока.

Инспекцией исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика уведомлений и требований об уплате налоговых платежей, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме не представлено.

В части доводоввстречногоиска, суд приходит к следующему. Обращаясь к положениям статьи 78 НК РФ, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от Дата N 381-О-П, в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания; в связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом.

Изложенное не противоречит нормам ст. 26 КАС РФ, в соответствии с которыми встречный административный иск о зачете излишне уплаченных ранее сумм, вытекающий из административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, предъявляется в суд по месту рассмотрения первоначального административного искового заявления, так как требования о зачете излишне уплаченных ранее сумм налога по настоящему делу не заявлены.

Дата административным истцом направлено в суд заявление об уменьшении заявленных требований до 45655,41 рублей.

Согласно п.1 ст.78 НК РФсуммаизлишнеуплаченногоналога подлежитзачетув счет предстоящихплатежейналогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачетсуммизлишнеуплаченныхфедеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В соответствии с п. 4 Приказа Министерства финансов РФ от 12.11.2013г. № 107Н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств вуплатуплатежейв бюджетную систему Российской Федерации», составитель распоряжения о переводе денежных средств вуплатуплатежейфизических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные приказом Федерального казначейства от 30.11.2012г. № 19н «Об утверждении Порядка ведения государственной информационной системы о государственных и муниципальныхплатежах» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.12.2012г., регистрационный № 26329; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2013, № 1), в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств. Согласно разъяснениям ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счетуплатыналогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации», налогоплательщики - физические лицауплачиваютимущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к немуплатежногодокумента (извещения) по форме № ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) вплатежномдокументе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.Согласно п. 3 Правил указания информации, идентифицирующейплатеж, в распоряжениях о переводе денежных средств вуплатуналогов, сборов, страховых взносов и иныхплатежейв бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами - приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основанияплатежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Согласно п. 7 Правил, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основанияплатежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» -платежитекущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органаобуплатеналогов (сборов, страховых взносов); «БФ» - текущийплатежфизического лица - клиента банка (владельца счета),уплачиваемыйсо своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органаобуплатеналогов (сборов, страховых взносов); «РС» - погашение рассроченной задолженности; «ОТ» - погашение отсроченной задолженности; «РТ» - погашение реструктурируемой задолженности; «ПБ» - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ПР» - погашение задолженности, приостановленной к взысканию; «АП» - погашение задолженности по акту проверки; «АР» - погашение задолженности но исполнительному документу; «ИН» - погашение инвестиционного налогового кредита; «ТЛ» - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ЗТ» - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицироватьплатежсамостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше основанийплатежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. Согласно п.8 Правил, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).Показатель используется для указания периодичностиуплатыналоговогоплатежаили конкретной датыуплатыналоговогоплатежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Налоговый период указывается дляплатежейтекущего года. В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляетсяуплатаили доплата налоговогоплатежа.

В случае досрочнойуплатыплательщиком налоговогоплатежав показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производитьсяуплатаналога (сбора).

В соответствии со ст.78НК РФ,суммаизлишнеуплаченногоналога подлежитзачетув счет предстоящихплатежейналогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачетсуммизлишнеуплаченныхфедеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (п.1).Зачетсуммыизлишнеуплаченногоналога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащимуплатеили взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дняуплатыуказаннойсуммыналога (п.5).

В связи с тем, что задолженность по налогам за 2017 и 2018 годы у ФИО1 отсутствовала путем погашения в рамках исполнительных производств, что привело к их окончанию фактическим исполнением, суд приходит к выводу о необоснованности произведенного налоговым органом зачета излишне уплаченной ФИО1 суммы в размере 16100,23 рублей в счет задолженности за 2017 и 2018 г.г.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения требований встречного административного искового заявления ФИО1 о зачете излишне уплаченных налогов в размере 16100,23 рублей по взыскиваемым страховым взносам за 2020 год.

Судом произведен расчет взыскиваемой суммы.

Из заявленной по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448,00 рублей подлежит взысканию 16347,77 рублей (32448-16100,23).

Размер пени подлежит уменьшению в связи с окончанием исполнительного производства о взыскании налогов за 2017 год Дата.

Из заявленной по взысканию пени в размере 2336,38 рублей за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежит взысканию 1914,69 рублей (1800,79 рублей и 113,90 рублей).

2222,48 рублей за период просрочки с Дата по Дата подлежит уменьшению до 1800,79 рублей за период просрочки с Дата по Дата.

Взыскиваемая судом сумма составит 29133,49 рублей (16347,77+1914,69+3669,40+151,69+5997,82+1052,12).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» при неполном (частичном) удовлетворении имущественных требований, подлежащих оценке, судебные издержки присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику - пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано (статьи 98, 100 ГПК РФ, статьи 111, 112 КАС РФ, статья 110 АПК РФ).

Сумма, заявленная административным истцом с учетом уменьшения – 45655,41 рублей, взыскиваемая судом сумма составила 29133,49 рублей, что составляет 63,81 процента удовлетворенных требований.

Сумма почтовых расходов подлежит уменьшению на указанный процент, размер составил 78,00 рублей – 100 %, 63,81 % = 49,77 рублей.

Согласно п. 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная пропорционально удовлетворенным требованиям, то есть с суммы 29133,49 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Адрес к ФИО1 удовлетворить частично.

Встречныеадминистративные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Произвести зачет уплаченной суммы в размере 16100,23 рублей в счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 16100,23 рублей из 32448,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность и пени в размере 29133,49 рублей, в том числе:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 16347,77 рублей (32448,00-16100,23),

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 5735,78 рублей, из них:

1800,79 рублей за 2017 год за период с Дата по Дата,

113,90 рублей за 2017 год за период с Дата по Дата,

3669,40 рублей за 2018 год за период с Дата по Дата,

151,69 рублей за 2020 год за период с Дата по Дата,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования РФ за 2020 год в размере 5997,82 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования РФ на выплату страховой пенсии в размере 1052,12 рублей, из них:

367,07 рублей за 2017 год за период с Дата по Дата,

645,66 рублей за 2018 год за период с Дата по Дата,

39,39 рублей за 2020 год за период с Дата по Дата.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в размере пропорционально удовлетворенным требованиям 49,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1074,00 рублей.

В удовлетворенииостальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю отказать.

Реквизиты для перечисления задолженности:

ПОЛУЧАТЕЛЬ ИНН ...

КБК взнос (СВ на ОПСс Дата) 18№

КБК взнос (СВ на ОМСс Дата) 18№

КБК пени (СВ на ОПСс Дата) 18№

КБК пени (СВ на ОМСс Дата) 18№

КБК судебные издержки 182 № - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Копия верна

Судья Е.В. Мухина

В мотивированном виде изготовлено 26.12.2022