Решение по делу № 2А-2663/2022 от 03.10.2022 | Московский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 03 октября 2022 года

(Московское шоссе, д. 111)

Московский районный суд г. Нижний Новгород, в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., при секретаре Кожиной А.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *, ЧЧ*ММ*ГГ* года рождения, и являлась плательщиком страховых взносов. Ответчик была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.12.2016г. но 11.09.2019г.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018г. составляет 26 545.00 руб., сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018г. составляет 5 840.00руб. На сумму недоимки начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от 26.01.2018 № 942; от 27.10.2018 №15722, от 23.01.2019 № 14301. Данные требования Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, 01.09.2021 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1857/2021. В связи с поступившими возражениями должника определением от 29.11.2021 был отменен.

Административный истец, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН * недоимку в общей сумме 53678,16 руб.:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017, 2018 в сумме 8711.64 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017, 2018 в сумме 384.70 руб. (КБК налог * КБК пени * ОКТМО *)

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2018 в сумме 42620.68 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2018 в сумме 1961.14 руб. (КБК налог 18* КБК пени 18* ОКТМО *

Определением Кстовского городского суда Нижегородской области от 12.07.2022 г. настоящее дело передано в Московский районный суд г.Н.Новгорода по подсудности.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дне судебного заседания, не явился, имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала и пояснила, что она открыла ИП, но деятельность не вела, поскольку муж стал инвалидом, пришлось за ним ухаживать. 11.09.2019 она прекратила ИП. Сдавала в налоговую инспекцию декларации с нулевым доходом. Считает, что страховые взносы не должна платить, поскольку деятельность не велась. Кроме того просит применить срок исковой давности, поскольку прошло три года.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данного Кодексом (абзац второй пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и со статьей 75 названного Кодекса при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *. Ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.12.2016г. по 11.09.2019г. и являлась плательщиком страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за себя:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российс Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) установлен размер страховых взносов за период 2017:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи настоящего Кодекса (тариф установлен в размере 26 %);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (тариф установлен в размере 5.1 %).

Минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016 - 7 500 руб. в месяц (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда"). Следовательно, размер страховых взносов обязательное пенсионное страхование за 2017 составляет: 7500*12*26%=23400 размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 состав. 7500*12*5.1%=4590 руб.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 составляет 16 075.68 руб., сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. составляет 2 871.64руб

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 составляет 26 545.00 руб., сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 составляет 5 840.00руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) за 2017, 2018 г.г., составляют 1961.14 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 2017, 2018г. составляют 384.70 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кстовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.09.2021 был вынесен судебный приказ по делу № */2021 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Определением от 29.11.2021 указанный судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогоплательщика установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном порядке, в полном объеме не погашены, в настоящее время числится задолженность.

28.05.2022 г. Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Кстовский городской суд Нижегородской области. Срок обращения в суд по настоящему иску не пропущен.

Расчет недоимок по налогу, штрафу, пени судом проверен, является арифметически верным.

Таким образом, суд находит иск по требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате штрафа, пени по страховым взносам, земельному налогу в общей сумме 53678.16 руб. подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что поскольку деятельность в качестве ИП ею не велась, и подавались «нулевые» декларации, она не обязана уплачивать страховые взносы, суд находит не состоятельными.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные в статье плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

При этом, факт неосуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя, отсутствие доходов само по себе не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

С заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в налоговый орган с необходимыми документами ФИО1 не обращалась, следовательно, оснований для освобождения административного ответчика от их уплаты не имеется.

Утверждение административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд ошибочно.

Действительно, абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

При этом, в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит проверке мировым судьей (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Выдав 01 сентября 2021 г. судебный приказ мировой судья судебного участка N 3 Кстовского судебного района Нижегородской области, тем самым, восстановил налоговой инспекции срок.

Определением мирового судьи от 29 ноября 2021 г. отменен судебный приказ от 01 сентября 2021 г. в отношении ФИО1 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, а в суд с административным иском налоговая инспекция обратилась 28 мая 2022г., то есть в шестимесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, срок на обращение в суд с данным иском налоговой инспекцией не пропущен.

Довод административного истца о применении в данном случае положений Гражданского кодекса РФ о сроке исковой давности является несостоятельным, поскольку в отношении процессуальных сроков в налоговых правоотношениях применяются положения Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1810 руб.34 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН *, ЧЧ*ММ*ГГ* года рождения, уроженки ***, Адрес: ***, *** в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области ИНН * (счет *, БИК * ФИО2 Банка России Управление Федерального казначейства по ***):

недоимку по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2017, 2018 г. в размере 8711,64 руб., пени 384,70 руб. (КБК 18* налог, КБК 18* пени, ОКТМО *),

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 г. в размере 42620 руб. 68 коп., пени в сумме 1961 руб. 14 коп. (КБК 182* налог, 18* пени, ОКТМО *

Взыскать с ФИО1 ИНН * в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1810 руб.34 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Лопатина И.В.

Решение принято в окончательной форме ЧЧ*ММ*ГГ*г.