РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 августа 2023 года г. Киреевск

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Дорошкова А.В.,

при помощнике судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-690/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ним зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год, о чем направлено налоговое уведомление № от 5 сентября 2018 года, которое в установленный срок исполнено не было. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, статей 69, 75 НК РФ, административному ответчику направлено требование № от 12 февраля 2019 года на сумму: транспортного налога в размере 2 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 44 рубля 93 копейки; земельного налога в размере 1 833 рубля, пени по земельному налогу в размере 32 рубля 95 копеек по сроку уплаты до 8 апреля 2019 года. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Судебный приказ был вынесен 10 октября 2019 года. Определением мирового судьи судебного участка № Киреевского судебного района Тульской области от 8 ноября 2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. 23 декабря 2022 года в Управление поступили денежные средства от ОСП Киреевского района в размере 2500 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу в размере 44 рубля 93 копейки, пени по земельному налогу в размере 32 рубля 95 копеек.

На основании изложенного, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по земельному налогу в размере 1 395 рублей 95 копеек.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направило, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалось. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные административные требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался в установленном законом порядке.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №2а-2445/23/19, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу под пункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В статье 52 НК РФ указано, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения по земельному налогу:

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Административный ответчик начисленные налоги не оплатил, в связи с чем согласно статье 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от 12 февраля 2019 года на сумму: транспортного налога в размере 2 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 44 рубля 93 копейки; земельного налога в размере 1 833 рубля, пени по земельному налогу в размере 32 рубля 95 копеек по сроку уплаты до 8 апреля 2019 года.

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Направление вышеуказанного уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается материалами дела, и никем не оспорено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налога.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты ФИО1 земельного налога нашел свое подтверждение.

Также судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании долга.

Судебный приказ № от 10 октября 2019 года определением мирового судьи судебного участка № Киреевского судебного района Тульской области от 8 ноября 2022 года отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

23 декабря 2022 года в Управление поступили денежные средства от ОСП Киреевского района в размере 2500 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу в размере 44 рубля 93 копейки, пени по земельному налогу в размере 32 рубля 95 копеек.

2 августа 2023 года ФИО1 оплачена сумма 1833 рубля, что подтверждается квитанциями об оплате

Также из представленного ответа УФНС России по Тульской области от 4 августа 2023 года следует, что поступившие платежи с 1 января 2023 года по 7 августа 2023 года засчитаны за период 2015-2017 годы. По состоянию на 7 августа 2023 года сальдо единого счета является отрицательным в размере 19 575 рублей 47 копеек в том числе: земельный налог в размере 6 924 рубля 95 копеек (за 2017 год 1395 рублей 95 копеек, за 2018 год 1 264 рубля, за 2019 год 1 328 рублей, за 2019 год 1328 рублей, за 2020 год 1399 рублей, за 2021 год 1538 рублей); транспортный налог в размере 4 795 рублей 45 копеек (за 2020 год 2 295 рублей 45 копеек, за 2021 год 2 500 рублей).

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 октября 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Настоящее административное исковое заявление подано в Киреевский районный суд Тульской области 21 апреля 2023 года, то есть в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявленная к взысканию сумма недоимки основана на материалах дела, не оспорена, а потому с административного ответчика в пользу УФНС по Тульской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу в размере 1 395 рублей 95 копеек.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и статьей 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Киреевский район государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по земельному налогу в размере 1 395 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Киреевский район государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: