Решение по делу № 2А-1976/2025 от 12.05.2025 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0№-84

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2025 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1976/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по <адрес>, Управлению ФНС <адрес> о признании не законными налогового требования № и решение налогового органа №,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд к административному ответчику с административным иском с последующим уточнением о признании незаконными решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и признании недействительным налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а так же просил взыскать с Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ранее взысканные суммы задолженности в размере 24 886,91 руб., из которых: ДД.ММ.ГГГГ взыскание 293,03 рубля со счета в ПАО «Совкомбанк»; ДД.ММ.ГГГГ взыскание 6 354,00 рубля со счета в АО КБ «Солидарность»; ДД.ММ.ГГГГ взыскание 5 967,22 рубля со счета в АО КБ «Солидарность», 19.12.2024г. взыскано 5967.22 руб. со счета в АО КБ «Солидарность», 20.01.2025г. взыскано 3152,72 руб. со счета в АО КБ «Солидарность», 20.01.2025г. взыскано 3152,72 руб. со счета в АО КБ «Солидарность» (л.д.104-110).

Административный истец ФИО1 полагает, что данное решение и требование являются незаконными, так как основаны на неверных задолженностях. Также указывает, что оспариваемое требование он не получал, в направленном в его адрес почтовом конверте находилось требование на иное лицо.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено к участию в деле Управление Федеральной налоговой службы <адрес>.

В судебном заседании административный истец ФИО1 уточненные требования административного иска поддержал, по основаниям в административном иске изложенным. Пояснил, что считает, что срок обращения в суд с административным иском им не пропущен, поскольку оспариваемое требование и решение налогового органа он не получал, об оспариваемом требовании ему стало известно в июле 2024г., в рамках рассмотрения административного дела 2а-5336/2024, после чего он ДД.ММ.ГГГГ обратился с жалобой в МИФНС № по <адрес> об отмене решения МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.

Считает недействительным решение № от ДД.ММ.ГГГГ, так как оно было вынесено после истечения двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, поэтому оно исполнению не подлежит, а также незаконным является одновременное взыскание судебного и внесудебного взыскания одних и тех же сумм задолженности посредством обращения в суд и направления в банки указанного решения.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ является повторно выставленным, так как составлено без отмены ранее выставленного ему по тем же налогам налогового требования №.

Пояснил, что задолженности по налогам не имеет, поскольку по всем ранее заявленным к нему налоговым платежам имеются либо квитанции на их оплату, либо решения судов об отказе в их взыскании.

Просил признать недействительным решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, по основаниям, изложенным в уточненном иске и пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ и возражениях на отзыв (л.д.158-187).

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России по <адрес> № по доверенности ФИО3 уточненный административный иск не признала. Просила в удовлетворении административного иска отказать, по основаниям, изложенным в письменном отзыве, пояснила, что в настоящее время права административного истца восстановлены, так как задолженности у ФИО1 на дату рассмотрения дела нет, отрицательное сальдо.

Представитель административного ответчика Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены правильно и своевременно, причина неявки суду не известна.

Заинтересованные лица МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены правильно и своевременно, причина неявки суду не известна.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по <адрес>» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция №, Долговой центр), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей <адрес>. Инспекция осуществляет полномочия на всей территории <адрес> во взаимодействии с налоговыми органами.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги, пени, штрафы и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ввиду неисполнения обязанности по уплате налоговых обязательств и в соответствии со ст. 48 НК РФ ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № и направлено мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> о взыскании задолженности в размере 58 103, 50 руб.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- транспортный налог за 2018 год – 49 031,94 руб.; пени- 625,16 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 6 757 руб.; пени – 97,86 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 226,75 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 1 364,79 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2988/2020.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налоговых обязательств и в соответствии со ст. 48 НК РФ ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась с административным исковым заявлением в Кировский районный суд <адрес> на общую сумму задолженности, после уточнений налогового органа, в размере 52 775, 20 руб.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- пени в размере 226,75 руб. начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

- пени в размере 1 364,79 руб. начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- налог на имущество физических лиц в размере 4 116 руб.;

- транспортный налог- 46 583,94 руб.;

- пени по транспортному налогу - 483,72 руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-1385/2021 в исковых требованиях налогового органа отказано в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ на основании решения Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1385/2021 Долговым центром принято решение о списании № на сумму 10 067,07 руб. (налог - 3 585,06 руб.; пени – 6 482,01 руб.), в том числе: - транспортный налог за 2018 год – 3 585,06 руб.;

пени – 6 482,01 руб.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налоговых обязательств и в соответствии со ст. 48 НК РФ ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № и направлено мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> о взыскании задолженности в размере 64 662,16 руб.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 237,16 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 935,25 руб.;

- транспортный налог за 2019 год – 47 091 руб.; пени – 433,63 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019год – 14 509 руб.; пени – 97,24 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2015-2018 гг. – 1 297 руб.; пени – 61,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ. Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- транспортный налог за 2019 год – 47 091 руб.; пени – 433,63 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019год – 14 509 руб.; пени – 97,24 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2015-2018 гг. – 1 297 руб.; пени – 61,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-2036/2022 об удовлетворении искового заявления в части взыскания задолженности в размере 60 418 руб., в том числе:

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 14 509 руб.; пени в размере 97, 24 руб.

- по транспортному налогу за 2019 в размере 45 552 руб., пени в размере 260, 69 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2036/2022 Долговым центром принято решение о списании № на сумму 3 775,42 руб. (налог – 1 297 руб.; пени – 2 478,42 руб.), в том числе:- земельный налог физических лиц – 1 297 руб.(за 2015 – 100 руб.; за 2016 – 399 руб.; за 2017 – 399 руб.; за 2018 – 399 руб.).; - пени – 2 478,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ на основании апелляционного определения Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ на решение Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2036/2022 Долговым центром принято решение о списании № на сумму – 57 364,95 руб. (налог – 50 547 руб.; пени – 6 817,95 руб.), в том числе:- транспортный налог за 2019 год – 45 552 руб.;- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 4 995 руб.;- пени – 6 817,95 руб.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налоговых обязательств и в соответствии со ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № и направлено мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> о взыскании задолженности в размере 56 997,80 руб.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год – 212,50 руб.; пени – 5,26 руб.;

- транспортный налог за 2020 год – 27 677 руб.; пени – 96,87 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. – 28 532 руб.; пени – 99,86 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2020 год (ОКТМО 36614404)– 199 руб.; пени – 0,70 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2020 год (ОКТМО 36628420)– 174 руб.; пени – 0,61 руб.

25.03.2022г. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1125/2022.

Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налоговых обязательств и в соответствии со ст. 48 НК РФ Долговой центр ДД.ММ.ГГГГ обратился с административным исковым заявлением в Кировский районный суд <адрес> на общую сумму задолженности в размере 52 775, 20 руб.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- транспортный налог за 2020 год – 27 677 руб.; пени – 96,87 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. – 28 532 руб.; пени – 99,86 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2020 год (ОКТМО 36614404)– 199 руб.; пени – 0,70 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2020 год (ОКТМО 36628420)– 174 руб.; пени – 0,61 руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-302/2023 в исковых требованиях налогового органа отказано в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ на основании решения Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-302/2023 Долговым центром принято решение о списании № на сумму 49 385,60 руб. (налог – 46 253 руб.; пени – 3 182,60 руб.), в том числе:

- налог на имущество физических лиц (за 2019 – 6 036 руб.; за 2019 – 1 руб.; за 2020 – 12 166 руб.);

- транспортный налог за 2020 год – 27 677 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2020 год (ОКТМО 36614404) – 199 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2020 год (ОКТМО 36628420)– 174 руб.;- пени – 3 182,60 руб.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год – 8 426 руб.; пени – 298,28 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год – 32 448 руб.; пени – 1 148,65 руб.;

22.07.2022г. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2278/2022.

Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

ДД.ММ.ГГГГ решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-1790/2023 в исковых требованиях налогового органа отказано в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ Долговым центром принято решение о списании и о выводе суммы задолженности из сальдо ЕНС в просроченную задолженность на основании решения Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1790/2023 на общую сумму – 43 250,81 руб. (налог – 40 874 руб.; пени – 2 376,81 руб.), в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 руб.

В связи с наличием задолженности Долговым центром сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 49 297,61 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020-2021 гг.;

- налог на имущество физических лиц за 2019-2021 гг.;

- земельный налог физических лиц за 2021 г.

- пени.

Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом реестр почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80086280530648).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт Единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему РФ) и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС передана задолженность в общем размере 203 904,90 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц за 2015-2021 года;

- налог на имущество физических лиц за 2019-2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 года;

- транспортный налог за 2018-2021 года.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0,00».

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) направленные (вынесенные) после ДД.ММ.ГГГГ требования об уплате задолженности, прекращают действия аналогичных требований, направленных (вынесенных) до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку требование № было вынесено 13.12.2022г., но налоговым органом не были применены меры взыскания, данное требование прекращает свое действие требованием, сформированного после ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием отрицательного сальдо, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № в размере 212 195,12 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-31)

Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом реестр почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80105784089039).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог 39 593,13 руб.

Налог на имущество физических лиц в границах городских округов 33 968,00 руб.

Налог на имущество физических лиц в границах городских округов 20 055,00 руб.

Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений 1 715,00 руб.

Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений 523,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 69 349, 50 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 17 192,00 руб.

Пени на совокупную обязанность 29 799,49 руб.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В связи с отсутствием погашения требования (сальдо ЕНС) ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств» на общую сумму отрицательного сальдо – 221 960,99 руб. (л.д.32).

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом реестр почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80099889951721).

ДД.ММ.ГГГГ в банк направлено поручение на списание денежных средств в размере 99 019,94 руб. (неисполнение судебных приказов №а-2016/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; №а-2496/2024 от ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год – 8 426 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год – 37 769 руб.;

- транспортный налог за 2020-2021 гг. – 5 100 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2021 год – 568 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. – 30 875 руб.

- пени – 33 487,72 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3983/2023.

Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-155/2025 (2а-5336/2024) исковые требования налогового органа удовлетворены частично.

На текущую дату решение Кировского районного суда <адрес> №а-155/2025 (2а-5336/2024) находится на стадии обжалования в Самарском областном суде.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- земельный налог физических лиц за 2022 год – 579 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. – 24 041 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 2 652 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб.;

- пени в размере 11 947,46 руб.

14.05.2024г. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2016/2024.

21.01.2025г. судебный приказ направлен для дальнейшего исполнения в ОСП <адрес>.

27.01.2025г. судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

31.01.2025г. исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 13 958,48 руб.

26.06.2024г. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2496/2024.

23.07.2024г. в банк направлено поручение на списание денежных средств в размере 99 019,94 руб. (неисполнение судебных приказов №а-2016/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; №а-2496/2024 от ДД.ММ.ГГГГ).

21.01.2025г. судебный приказ направлен для дальнейшего исполнения в ОСП <адрес>.

31.01.2025г. исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 17 624,55 руб.

10.12.2024г. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-5703/2024. Судебный приказ поступил в Долговой центр ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 49 500 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2023 год – 511 руб.;

- имущество физических лиц за 2023 год – 24 114 руб.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год – 68 930,78 руб.;- транспортный налог за 2023 год – 3 475 руб.; сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 19 144,40 руб.

Приказом Министерства финансов РФ №н от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в приказ №н от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Согласно п.п. 4.6 приложения № к приказу Министерства финансов РФ №н от ДД.ММ.ГГГГ, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж) в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств, в поле «107» (налоговый период) указывается значение ноль («0»).

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Инкассовое поручение от 01.11.2024г. в сумме 6354,00 руб. поступило с назначением платежа «По решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ» и автоматически зачлось:

-в счет погашения начисления по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5655,81 руб.

-в счет погашения начисления по налогу на имущество физических лиц за 2019г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 698,19 руб.

Инкассовое поручение от 19.11.2024г. в сумме 5967,22 руб. поступило с назначением платежа «По решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ» и автоматически зачлось:

-в счет погашения начисления по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1160,32 руб.

-в счет погашения начисления по налогу на имущество физических лиц за 2019г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143,25 руб.

-в счет погашения начисления по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212,50 руб.

-в счет погашения начисления по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования (с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4451,15 руб.

Инкассовое поручение от 19.12.2024г. в сумме 5967,22 руб. поступило с назначением платежа «По решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ» и автоматически зачлось:

-в счет погашения начисления по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Инкассовое поручение от 24.07.2024г. в сумме 293,03 руб. поступило с назначением платежа «По решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ» и автоматически зачлось:

-в счет погашения начисления по налогу на имущество физических лиц за 2019г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100,00 руб.

-в счет погашения начисления по земельному налогу физических лиц за 2016г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 193,03 руб.

Инкассовые поручения от 20.01.2025г. в сумме 3152,72 руб., в сумме 3152,72 руб. поступили с назначением платежа «По решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ» и автоматически зачлись:

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп. 3 п. 2 ст. 59 НК РФ) - при наличии обстоятельств, определенных пп. 4, 4.1, 4.2, 5 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с абз. «а» п. 1 Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Вместе с тем, процедуру признания задолженности безнадежной к взысканию налоговое законодательство связывает с принятием судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность е? взыскания в связи с истечением установленного законодательством срока (в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи такого заявления), только по результатам рассмотрения обращения с соответствующим иском в суд (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Таким образом, судом установлено, в настоящее время мероприятия в рамках п. п. 4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/2882@ о порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания, проведены в полном объеме.

В соответствии со ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Доказательства обращения административного истца в налоговый орган и Управление ФНС с жалобой суду предоставлены (л.д.44, 111).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что предусмотренные налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, довод административного истца о вынесении решения № от ДД.ММ.ГГГГ с пропуском срока является необоснованным.

Довод административного истца о том, что незаконным является одновременное взыскание судебного и внесудебного взыскания одних и тех же сумм задолженности посредством обращения в суд, и направления в банки решения № от ДД.ММ.ГГГГ отклоняется судом, поскольку указанное решение является динамическим по всем принятым мерам взыскания, и в силу об. 2 п.4 ст.46 и п.7 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается только на основании решения суда.

Довод административного истца о том, что оспариваемое требование № является повторно выставленным, так как составлено без отмены раннее выставленного ему по тем же налогам налогового требования №, суд считает необоснованным, поскольку по требованию № никаких взысканий налоговым органом не производилось.

Кроме того данное требование прекратило свое действие требованием, сформированным после ДД.ММ.ГГГГг.

В силу статьи 227 КАС РФ для удовлетворения требований о признании действий (бездействия) незаконным необходимо наличие совокупности двух обстоятельств: нарушение административным ответчиком своими действиями (бездействием) требований закона и повлекшее данными действиями (бездействием) нарушение прав и законных интересов административного истца.

Судом совокупности таких условий не установлено, административным истцом в нарушение пункта 1 части 9, части 10 статьи 226 КАС РФ, доказательств нарушения прав, свобод и законных интересов не представлено.

Требования административного истца о взыскании с Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, взысканные суммы задолженности в размере 24 886,91 рублей за период с ноября по январь 2025 года по решению о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению, поскольку решение № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено по всем принятым мерам взыскания, а так как в настоящее время задолженность у административного истца отсутствует, то и излишне взысканные денежные средства на основании заявления ФИО1 будут ему возвращены налоговым органом.

Срок для обращения административного истца с административным иском в суд не пропущен, что не оспаривалось в судебном заседании представителем административного ответчика.

Судом установлено, что в настоящее время у административного истца задолженность по налогам отсутствует, из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания, проведены в полном объеме,

что не оспаривалось административным истцом в судебном заседании, таким образом, права административного истца в настоящее время восстановлены.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований административного иска не имеется.

В связи с отказом в удовлетворении требований административного истца, производное требование о взыскании судебных расходов, а именно государственной пошлины, уплаченной при подаче иска в суд, также удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к МИФНС России № по <адрес>, Управлению ФНС <адрес> о признании незаконными налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ