Дело №2а-141/2023

(УИД 55RS0021-01-2023-000149-89)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево 11.05.2023

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Щеглакова Г.Г.,

при секретаре Прудниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов на ОПС и ОМС, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховых взносов на ОПС и ОМС, пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 9 по Омской области. Административный ответчик является собственником квартиры <данные изъяты>, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Кроме того в период с 30.04.2010 по 21.12.2020, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В адрес должника инспекцией были направлены налоговые уведомления №63945845 от 21.08.2018, №7574416 от 01.09.2020. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика: требование №13110 от 22.04.2019 об уплате в срок до 18.06.2019 налога на имущество с физических лиц за 2017 г., земельного налога за 2017 г., пени за период с 04.12.2018 по 21.04.2019; требование №910 от 09.02.2021 об уплате в срок до 30.03.2021 страховых взносов на ОПС за 2020 г. и ОМС за 2021 год в размере соответственно 31 575,74 руб. и 8 199,49 руб., пени за период с 12.01.2021 по 08.02.2021 в размере соответственно 125,25 руб., 32,52 руб.; налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 14,00 руб., пени в размере 0,14 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; земельного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 70,00 руб. и пени в размере 0,68 руб., за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; земельного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 96,00 руб. и пени в размере 0,94 руб., за период с 02.12.2020 по 08.02.2021. Однако налогоплательщик в установленный срок требования Налогового органа в полном объеме не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 40 265 рублей 99 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области не явился, надлежаще извещены о слушании дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимала, надлежаще извещена о слушании дела по месту регистрации.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 с 30.04.2010 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения с 21.12.2020 (л.д. 31). Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 в период с 30.04.2010 по 21.12.2020 являлась плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № ..., квартиры с кадастровым номером № ..., жилого дома с кадастровым номером № ..., жилого дома с кадастровым номером № ..., жилого дома с кадастровым номером № ..., объекта индивидуального жилищного строительства № ... (л.д. 14-15).

Соответственно, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

24.09.2018 налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №63945848 от 21.08.2018 (л.д. 23) об уплате имущественного и земельного налогов: за 2017 год, в срок не позднее 03.12.2018.

24.09.2020 налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №7574416 от 01.09.2020 (л.д. 25-26) об уплате земельного и имущественного налогов.

22.04.2019 налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № 13110 об уплате в срок до 18.06.2019 задолженности по уплате налога на имущество, подлежащего оплате до 03.12.2018, в размере 92,00 руб. и пени на него в размере 3,29 руб., земельного налога, подлежащего оплате до 03.12.2018, в размере 54,00 руб. и пени на него 1,94 руб. (л.д. 16).

Сведения о направлении указанного требования ФИО1 налоговым органом не представлены.

09.02.2021 налогоплательщику ФИО1 выставлено и 12.08.2021 направлено требование № 13110 об уплате в срок до 30.03.2021 задолженности по уплате налога на имущество, подлежащего оплате до 01.12.2020, в размере 14,00 руб. и пени на него в размере 0,14 руб.; по уплате земельного налога, подлежащего оплате до 01.12.2020, в размере 70,00 руб. и пени на него в размере 0,68 руб.; по уплате земельного налога, подлежащего оплате до 01.12.2020, в размере 69,00 руб. и пени на него в размере 0,94 руб.; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 31 575,74 руб. и пени в размере 125,25 руб., а также страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 8 199,49 руб. и пени в размере 32,52 руб. (л.д. 18-19).

Указанные требования в установленные сроки ФИО1 в полном объеме оплачены не были, что подтверждается расчетами сумм пени (л.д. 21-23), а также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 28-29).

Определением мирового судьи судебного участка №14 в Муромцевском судебном районе от 28.09.2022 (л.д. 10), судебный приказ №2а-831/2021 от 05.05.2021 (л.д. 10) о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности по налогам, страховым взносам на ОПС и ОМС, отменен в связи с возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной оплаты налогов, пени, а также иной расчет сумм задолженности в суд не предоставлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В данном случае, административным истцом не представлено суду достаточных и достоверных доказательств, подтверждающих выполнение налоговым органом положений ст. 69 НК РФ - направления налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 требования № 13110 от 22.04.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, подлежащих уплате в срок до 18.06.2019 в размере 146,00 руб. и пени на него в размере 5,23 руб.

В связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1: налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92,00 руб. и пени на него за период с 04.12.2018 по 21.04.2019 в размере 3,29 руб.; а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 54,00 руб. и пени на него за период с 04.12.2018 по 21.04.2019 в размере 1,94 руб., удовлетворению не подлежат.

Учитывая, заявленные Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС, пени, подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1: страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 31 474,74 руб. и пени за период с 12.01.2021 по 08.02.2021 в размере 125,25 руб.; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 199,49 руб. и пени за период с 12.01.2021 по 08.02.2021 в размере 32,52 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14,00 рублей 00 копеек и пени на него за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 0,14 рублей; земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 70,00 руб. и пени на него за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 0,68 руб.; земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 96,00 руб. и пени на него за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 0,94 руб.

Кроме того, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 1403 рубля 44 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области удовлетворить частично.

ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 31 575 (тридцать одна тысяча пятьсот семьдесят пять) рублей 74 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за период с 12.01.2021 по 08.02.2021 в размере 125 (сто двадцать пять) рублей 25 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 199 (восемь тысяч сто девяносто девять) рублей 49 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за период с 12.01.2021 по 08.02.2021 в размере 32 (тридцать два) рубля 52 копейки;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 (четырнадцать) рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 14 (четырнадцать) копеек;

- земельного налога за 2019 год в размере 70 (семьдесят) рублей 00 копеек;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 68 (шестьдесят восемь) копеек;

- земельного налога за 2019 год в размере 96 (девяносто шесть) рублей 00 копеек;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 94 (девяносто четыре) копейки.

Реквизиты платежа:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, ОКТМО 0, Наименование банка: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

В остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 1403 (одна тысяча четыреста три) рубля 44 копейки.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Муромцевский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Г.Г. Щеглаков

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 15.05.2023.

Председательствующий Г.Г. Щеглаков