Дело № 2а-1755/2025
УИД: 32RS0001-01-2025-001195-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июля 2025 года город Брянск
Бежицкий районный суд г.Брянска в составе
председательствующего судьи Качуриной Н.В.,
при секретаре Дурмановой Е.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указывая на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>
За неуплату в установленный срок налоговых платежей, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени, размер которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> Ответчику было направлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено.
Истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ был отменен.
На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: пени в сумме <данные изъяты>
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о дате, времени и месте судебного заседания, в материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о дате, времени и месте судебного заседания. Направленная в его адрес судебная повестка возвращена в суд по истечении срока хранения.
На основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие лиц, надлежащее извещенных о дате и времени судебного заседания.
Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также размещена на сайте Бежицкого районного суда г.Брянска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1, 2, 5 и 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В абзаце втором п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно положениям п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз.3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.
Требование может быть передано следующими способами (пункт 6 статья 6.1, пункт 2 статья 11.2, пункт 1.2 статья 21, абзац 2, 4, 7 пункт 4 статья 31, пункт 4 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации; подпункт 3, 12 пункт 6, пункт 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22 августа 2017 года №№ вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или, если налогоплательщик направлял соответствующее уведомление в налоговый орган, через личный кабинет на Едином портале госуслуг. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг.
В абзаце втором п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе: пени – <данные изъяты>
На дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло <данные изъяты>, из них:
- задолженность по налогу – <данные изъяты> (земельный налог в общей сумме <данные изъяты>, транспортный налог в общей сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты>);
- задолженность по пени – <данные изъяты>, из них: пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме <данные изъяты> (по ст. 48 НК РФ).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 частит 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).
С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункты 1 - 4 статьи 11.3, пункт 1 статья 69, статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации; пункты 1, 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>
В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равно нулю. Ввиду изложенного, вопреки доводам административного ответчика в спорное требование не могла быть включена задолженность, взыскиваемая в рамках указанного иска, поскольку на дату формирования требования задолженность по данному налогу не сформировалась, при этом задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) указанная в требовании не погашена административным ответчиком.
В соответствие с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
На основании решения УФНС России по Брянской области № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность в размере <данные изъяты>
Расчеты пеней, произведенные налоговым органом, судом проверены, признаны верными, контрасчетов суду не представлено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как установлено судом, в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. своевременно, с учетом сроков, установленных статьей 48 НК РФ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Бежицкого судебного района г.Брянска, № 2а-2707/2024 от 27.09.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области взыскана задолженность по налоговым платежам в сумме <данные изъяты>
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Бежицкого судебного района г. Брянска от 20.12.2024 судебный приказ № 2а-2707/2024 от 27.09.2024 отменен по заявлению должника.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление УФНС по Брянской области направлено в Бежицкий районный суд г. Брянска 25.04.2025, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.
Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности начисления УФНС России по Брянской области административному ответчику недоимки по налогам в общей сумме <данные изъяты> и соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания с ответчика указанной налоговой задолженности, в связи с чем требования УФНС России по Брянской являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: пени в сумме <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 (№) в доход муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий по делу,
судья Бежицкого районного суда г. Брянска Н.В. Качурина
В окончательной форме решение изготовлено 11.07.2025.
Председательствующий по делу,
судья Бежицкого районного суда г. Брянска Н.В. Качурина