Решение по делу № 2А-3252/2025 от 18.12.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

<данные изъяты>

УИД №

Дело № 2а-3252/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3252/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит суд признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд о взыскании задолженности уважительными и восстановить указанный срок; взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 15526 рублей 29 копеек, в том числе: пени в размере 15526 рублей 29 копеек (л.д. 2-9).

В обоснование исковых требований административным истцом указано следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на 01 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15526 рублей 29 копеек, в том числе пени – 15526 рублей 29 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 15526 рублей 29 копеек.

14 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №/2025 на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 07 сентября 2009 года по 28 декабря 2020 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, приложенной к административному исковому заявлению и является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом вынесено требование № от 29 октября 2021 года об уплате налога, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила за 2017 год 23400 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 26545 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 29354 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 32448 рублей 00 копеек.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 5840 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 6 884 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 8426 рублей 00 копеек.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

Задолженность ФИО1 составляет: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2294 рубля 85 копеек за 2017-2019 год, из них 397 рублей 73 копейки за 2017 год (за период с 12 февраля 2018 года по 28 января 2019 год), 1121 рубль 75 копеек за 2018 год (1080 рублей 03 копейки за период с 17 марта 2019 года по 28 октября 2021 год, 41 рубль 72 копейки за период с 10 января 2019 года по 28 января 2019 год), 775 рублей 37 копеек за 2019 год (за период с 13 января 2020 года по 28 октября 2021 год); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13231 рубль 44 копейки за 2017-2019 год, из них 4836 рублей 87 копеек за 2017 год (2809 рублей 26 копеек за период с 29 января 2019 года по 25 октября 2020 год, 2027 рублей 61 копейка за период с 12 февраля 2018 года по 28 января 2019 год), 5088 рублей 33 копейки за 2018 год (196 рублей 82 копейки за период с 10 января 2019 года по 28 января 2019 год, 4891 рубль 51 копейка за период с 17 марта 2019 года по 28 октября 2021 год), 3306 рублей 24 копейки за 2019 год (за период с 13 января 2020 года по 28 октября 2021 год).

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы задолженности истек.

Налоговым органом вынесено требование № от 29 октября 2021 года об уплате налога, пени, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в размере 38235 рублей 57 копеек в добровольном порядке. Срок уплаты по требованию – до 02 декабря 2021 года.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на основании требования № от 29 октября 2021 года начинает исчисляться с 02 декабря 2021 года и истекает 02 июня 2022 года.

14 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка №17 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №/2025 на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 15 апреля 2025 года и истекает 14 октября 2025 года (14 апреля 2025 года + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России №18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 15526 рублей 29 копеек с пропуском процессуального срока на обращение в суд по причине сильной загруженности сотрудников инспекции, необходимости проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд, в связи с чем ходатайствует о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 15 526 рублей 29 копеек по требованию № от 29 октября 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания (л.д. 78), в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 8).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал представленные в адрес суда письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, ссылаясь на решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а№/2022 об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и апелляционное определение Московского областного суда от 03 апреля 2023 года, которым Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области отказано в части взыскания суммы пени по страховым ОПС в размере 13231 рубль 44 копейки и ОМС в размере 2294 рубля 85 копеек, всего 15526 рублей 29 копеек за период с 12 февраля 2018 года по 28 октября 2021 год. По данным выписки из единого налогового счета данное решение суда не учтено, инспекция обратилась в суд на несуществующий долг (л.д. 62-71).

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № <дата> года рождения (л.д. 43).

ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 07 сентября 2009 года по 28 декабря 2020 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 37-42).

Налоговым органом в адрес административного ответчика вынесено требование № от 29 октября 2021 года об уплате налога, в котором ФИО1 предложено в срок до 02 декабря 2021 года уплатить задолженность в добровольном порядке (л.д. 13-16).

Административный истец обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на 01 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 15526 рублей 29 копеек, в том числе пени – 15526 рублей 29 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 15526 рублей 29 копеек.

Расчет сумм пени, включенной в требование об уплате № от 29 октября 2021 года, представлен административным истцом в приложении к административному исковому заявлению (л.д. 19-35).

Сумма начисленных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 23400 рублей 00 копеек, за 2018 год - 26545 рублей 00 копеек, за 2019 год - 29354 рубля 00 копеек, за 2020 год - 32448 рублей 00 копеек.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составила 4590 рублей 00 копеек, за 2018 год - 5840 рублей 00 копеек, за 2019 год - 6884 рубля 00 копеек, за 2020 год - 8426 рублей 00 копеек.

Задолженность ФИО1 за 2017-2019 год по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 2294 рубля 85 копеек, из них 397 рублей 73 копейки за 2017 год (за период с 12 февраля 2018 года по 28 января 2019 год), за 2018 год - 1121 рубль 75 копеек (1080 рублей 03 копейки за период с 17 марта 2019 года по 28 октября 2021 год, 41 рубль 72 копейки за период с 10 января 2019 года по 28 января 2019 год), за 2019 год -775 рублей 37 копеек (за период с 13 января 2020 года по 28 октября 2021 год); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 год составили 13231 рубль 44 копейки, из них 4836 рублей 87 копеек за 2017 год (2809 рублей 26 копеек за период с 29 января 2019 года по 25 октября 2020 год, 2027 рублей 61 копейка за период с 12 февраля 2018 года по 28 января 2019 год), 5088 рублей 33 копейки за 2018 год (196 рублей 82 копейки за период с 10 января 2019 года по 28 января 2019 год, 4891 рубль 51 копейка за период с 17 марта 2019 года по 28 октября 2021 год), 3306 рублей 24 копейки за 2019 год (за период с 13 января 2020 года по 28 октября 2021 год).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налога в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»:

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

Данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из ст. 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5 этой же статьи).

Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (п.п. 4 п. 1 ст. 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абз 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Требование № об уплате налога, пени, в котором ФИО1 предложено до 02 декабря 2021 года уплатить задолженность в размере 38 235 рублей 57 копеек в добровольном порядке, вынесено налоговым органом 29 октября 2021 года (л.д. 13-16).

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на основании указанного требования начинает исчисляться с 02 декабря 2021 года и составляет 6 месяцев.

Таким образом, регламентированный ст. 48 НК РФ порядок обращения за взысканием образовавшейся задолженности свидетельствует о том, что на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, возможность взыскания с ФИО1 заявленной в административном иске задолженности была утрачена.

Оценивая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности, суд исходит из того, что административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административный истец является юридическим лицом, входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, доводы административного истца не могут служить поводом для отступления от требований закона, при выполнении возложенных на него функций.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом причины пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей, суд признает неуважительными, в связи с чем, оснований для его восстановления не усматривается.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 15526 рублей 29 копеек, в том числе: пени в размере 15526 рублей 29 копеек, ввиду безнадежности к взысканию (на основании п.п. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС расходы по уплате госпошлины возлагаются на административного истца, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании ст. 333.37 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности, за счет имущества физического лица в размере 15526 рублей 29 копеек, в том числе: пени в размере 15526 рублей 29 копеек, - отказать.

Признать задолженность, числящуюся за ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в размере 15526 рублей 29 копеек, в том числе: пени в размере 15526 рублей 29 копеек, безнадежной к взысканию, обязанность ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, по уплате указанной задолженности, - прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 18 декабря 2025 года.

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

Судья Секретарь