Решение по делу № 02А-0710/2025 от 15.10.2025 | Кузьминский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе судьи Корниловой А.С., при секретаре Савельевой И.И, с участием административного истца ФИО1, представителя административного истца ФИО1 – адвоката Чернушевича С.Л., представителя административного ответчика ИФНС России № 21 по адрес ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-710/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 21 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском к ИФНС России № 21 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности, указав в обосновании своих требований, что у ФИО1 имеется налоговая задолженность безнадежная ко взысканию. В связи с чем ФИО1 было принято решение обратиться в суд с административным исковым заявлением к Налоговому органу о признании задолженности безнадежной ко взысканию. Как указано Налоговым органом в административном исковом заявлении по делу 02 А-0394/2025 при формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание просроченного ко взысканию долга. Вместе с тем, Налоговый орган указывает, что отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на момент составления административного искового заявления составляет 9 496 279, 87 руб. Исходя из данных акта сверки с налоговым органом за 2021 г. задолженность ФИО1 составляет 4 122 914, 1 руб.

Административный истец ФИО1 и его представитель Чернушевич С.Л. в судебное заседание явились, административные исковые требования поддержали в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 21 по адрес ФИО2 в судебное заседание явилась, поддержала отзыв на административное исковое заявление и просила отказать в удовлетворении требований.

Суд, изучив материалы дела, заслушав явившиеся стороны, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 ст. 226 КАС РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.01.2020г. по 27.05.2022г. и применял упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы».

Основной вид экономической деятельности 68.10 Покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

В случае, если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период, так же уплачивается страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей.

Исходя из вышеизложенного, страховые взносы в фиксированном размере составляют: за 2020 год: (за период с 29.01.2020 по 31.12.2020г.) по сроку уплаты 31.12.2020г.

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 30005.68 руб.

-на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7791.78 руб.

1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей за 2021г. составляет 26061.5 руб. по сроку уплаты 01.07.2021г.)

за 2021 год: (за период с 01.01.2021 по 31.12.2021г.) по сроку уплаты 10.01.2022г.

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб.

-на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб.

1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей за 2021г. составляет 227136 руб. (по сроку уплаты 14.06.2022 г.)

за 2022год: (за период с 01.01.2022 по 27.05.2022г.) по сроку уплаты 14.06.2022г.

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 13981.71 руб.

-на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3558.24 руб.

1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей за 2022г. составляет 71460 руб. по сроку уплаты 14.06.2022г.

Обязательства по уплате страховых взносов в фиксированном размере Плательщиком исполнены не в полном объёме.

Таким образом, заложенность по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - пени: -71460 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): -7771.24 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу). Иных оснований для прекращения (приостановления) транспортного налога не установлено.

Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения для транспортных средств, за исключением водных транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Закона адрес Nº 33 от 09.07.2008г. «О транспортном налоге», один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - владельцы легковых автомобилей освобождаются от уплаты транспортного налога на одно транспортное средство.

В базе налогового органа содержится льгота по категории «многодетная семья» с 27.06.2015г. по 27.06.203 1г.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами, следовательно, зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В адрес сведения об объектах недвижимого имущества и их собственниках поступают в налоговые органы из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес.

Согласно сведениям, Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик является собственником имущества и земельных участков:

Данные объекты налогообложения администрирует МИФНС России Nº 11 по адрес (код инспекции 5043), МИФНС России Nº 18 по адрес (код инспекции 5005), УФНС России по адрес (0400) Сведения от регистрирующих органов поступили в электронном виде, предоставляемые в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно п.2 ст.52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, налоговые уведомления на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно информационного ресурса дата регистрации в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 15.10.2014г.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление:

За 2023г Nº 169261050 от 10.08.2024г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г.

За 2022г Nº 124849428 от 12.08.2023г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г.

За 2021г Nº 46134378 от 01.09.2022г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г.

За 2020г Nº 74262345 от 01.09.2021г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г.

За 2019г Nº 51060817 от 01.09.2020г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г.

За 2018г Nº 82745026 от 22.08.2019г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г.

Данные налоговые уведомления выгружены в Личный кабинет налогоплательщика.

На дату составления отзыва задолженность по земельному налогу и транспортному составляет:

По транспортному налогу в размере -9304 руб. в связи с неисполненными обязательствами за налоговые периоды в 2022-2023 гг.;

По земельному налогу в размере - 1 617 901 руб. 43 коп.

По налогу на имущество в размере - 1 417 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. Nº 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) задолженность по сальдо ЕНС налогоплательщика 4 426 039,59 руб. (по налогам - 3 192 820.95 руб., по пене - 837 553.89 руб., по штрафам - 395 664.75 руб.).

16.05.2023 Инспекцией сформировано Требование об уплате Nº 2121 на сумму 4 534 595.65 руб. (требование не исполнено).

22.05.2023 задолженность по сальдо ЕНС составляла 7 199 299.1 руб. (по налогам -5 022 218.95 руб., по пене -1 324 065.9 руб., по штрафам -853 014.25 руб.) в связи с доначислением по камеральной налоговой проверке по НДФЛ за 2020 год.

23.06.2023 задолженность по сальдо ЕНС составляла 9 766 836.78 руб. (по налогам -7 339 406.95 руб., по пене -1 566 495.49 руб., по штрафам -860 934.34 руб.) в связи с доначислением по камеральной налоговой проверке по НДФЛ за 2021.

08.11.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено Решение Nº 10385 о взыскании за счет денежных средств на сумму 9 693 353.68 руб. (сальдо по ЕНС на дату формирования документа).

13.11.2023 в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст.48 Nº 976 на сумму 7 108 913.76 руб.

27.12.2024 мировым судьей судебного адрес Некрасовка вынесен судебный приказ Nº 2a-0544/449/2024, который отменен 24.01.2025 (остаток задолженности составляет 1 251 528.62 руб.).

11.12.2023 в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст.48 Nº 4505 на сумму 301 091.41 руб.

06.06.2024 мировым судьей судебного адрес Некрасовка вынесен судебный приказ Nº 2а-0117/134/2024, который отменен 24.01.2025 (остаток задолженности составляет 301 091.41 руб.).

10.01.2024 в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст.48 Nº 1499 на сумму 108 04.83 руб.

22.01.2025 мировым судьей судебного адрес Некрасовка вынесен судебный приказ Nº 2a-0095/449/2025, который отменен 24.02.2025 (остаток задолженности составляет 108604,83 05.02.2024 в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст.48 Nº 6716 на сумму 108 04.83 руб.

22.01.2025 мировым судьей судебного адрес Некрасовка вынесен судебный приказ Nº 2a-0095/449/2025, который отменен 24.02.2025 (остаток задолженности составляет 108 604.83 руб.).

05.02.2024 в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст.48 Nº 6716 на сумму 108 04.83 руб.

22.01.2025 мировым судьей судебного адрес Некрасовка вынесен судебный приказ Nº 2а-0095/449/2025, который отменен 24.02.2025 (остаток задолженности составляет 108 604.83 02.05.2024 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в размере 3 956 730 руб. за 2023.

31.01.2025 в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст.48 Nº 1529 на сумму 3 956 730 руб.

11.11.2024 мировым судьей судебного адрес Некрасовка вынесен судебный приказ Nº 02a-0241/449/2024, который отменен 27.12.2024 (остаток задолженности составляет 3 926 652.40 руб.).

04.03.2025 Инспекцией подано исковое заявление в Кузьминский районный суд адрес о взыскании суммы задолженности по налогам в сумме 3 956 730 руб. с налогоплательщика.

Кузьминским районным судом адрес по делу Nº2a-394/2025 требования были удовлетворены в полном объеме. Решение суда не вступило в законную силу.

Инспекция считает требования налогоплательщика о признании безнадежной ко взысканию, в связи с утратой возможности принудительного взыскания по истечении предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) сроков незаконными, необоснованными и неподлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Нормы п. 3 ст. 44 НК РФ не предусматривают такого основания для прекращения обязанности по уплате налога, как истечение срока для взыскания. Не предусмотрено таких оснований и для прекращения обязанности по уплате штрафов или пеней.

Однако одним из оснований признания задолженности безнадежной к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Сам по себе факт пропуска налоговым органом срока, установленного для взыскания задолженности в принудительном порядке, не прекращает обязанности налогоплательщика по ее уплате, так как срок давности, по истечении которого территориальный орган ФНС России должен списать эти суммы с лицевого счета налогоплательщика, законодательством не установлен.

Поскольку меры взыскания приняты в полном объеме, у Инспекции отсутствуют основания для списания задолженности согласно действующему законодательству.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика 9 862 637 руб. 46 коп.

В указанной связи, суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, были опровергнуты доказательствами, представленными административным ответчиком, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 21 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 15 октября 2025 года

Судья: А.С. Корнилова