Производство № 2а-600\2022 года УИД: 28RS0015-01-2022-000785-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2022 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шороховой Н.В.

при секретаре Дениско Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области к ФИО1 о задолженности по налогам, страховым взносам, пеней.

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 2 по Амурской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней, указав в его обоснование, что ФИО1 ИНН №, место рождения , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: , является плательщиком страховых взносов и согласно статье 45 НК РФ обязан оплачивать их в установленные законом сроки. В соответствии со ст. 363ч.3 обязан уплачивать транспортный налог.

За плательщиком ФИО1 за период 2019 года числиться следующая задолженность:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29354 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислен транспортирный налог за 2017 года в сумме 604 рубля, который нее оплачен в установленный срок, в связи с чем Инспекцией были начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 91.69 руб.

Неисполнение обязанности по уплате сумм страховых взносов, транспортного налога, явилось основанием для направления инспекцией в адрес ФИО1 требований о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагалось добровольно заплатить суммы недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требование ответчиком не исполнено, задолженность составила 112206.65 руб.

На основании изложенного, межрайонная ИФНС № 2 по Амурской области просит взыскать с ФИО1. задолженность по :

транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 91.69 руб.

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 2308.5 руб..

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пени 9806.46 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС РФ № 2, в судебное заседание не явился, суду представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя. Заявленные исковые требования поддержал в полном объёме, суду дополнил, что согласно КРСБ налогоплательщица по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщицу были начислены Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в сумме 6884 руб., сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 5840 руб., сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена, сумма задолженности не оплачена.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 31187.50 руб. сумма задолженности налогоплательщиком оплачена частично в сумме 137.60 руб. ИД 2а-1699\2021 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 86551/21/28003-ИП.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были начислены Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ год за 2020 год в сумме 8403.35 руб., сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в сумме 29354 руб.. сумма задолженности не оплачена.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в сумме 26545 руб., сумма задолженности не оплачена.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в сумме 16250 руб., сумма задолженности оплачена частично в сумме 243.89 руб. ИД-2а-1699\2021 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 86551\21\28003-ИП.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 604 руб., сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Дополнительно сообщает, что в отношении налогоплательщика Прогрессовским судебным участком были вынесены следующие судебные акты: 2а-1699\2021, 2а-1207, 2а-1123.

Инспекция настаивает на заявленных истребованиях в полном объёме, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели и т.д.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840 руб. за расчетный период 2018 год.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или иной экономической деятельности.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности, включительно (пункт 5).

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено начисление пени за нарушение срока уплаты налога.

Судом установлено, что по данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, являлся плательщиком страховых взносов.

Из представленных административным истцом письменных доказательств, в том числе расчета, следует, что поскольку обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполнена несвоевременно и не в полном объеме, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся задолженность начислены пени согласно представленному расчету:

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 2308.5руб.

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9806.46 руб.

Рассматривая требования истца о взыскании транспортного налога и пени, суд приходит к следующему:

установлено, что за ФИО1 в 2017 году было зарегистрировано транспортное средство Субару Легаси госномер А188МЕ 28 рус.

Межрайонной ИФНС России № по Амурской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 604 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога, начислены пени в размере 91.69 руб., установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения налоговой инспекции в суд с настоящим административным иском.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что ФИО1 применительно к положениям пункта 1 статьи 357, пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

В установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, доказательств своевременной уплаты налогов представленные материалы не содержат.

В связи с этим налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 91.69 руб.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ МИФНС России №2 по Амурской области в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога №ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно заплатить суммы недоимки пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком вышеуказанные требования не были исполнены, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №2 обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов с должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с наличием спора о праве.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, представив ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока, суд приходи к следующим выводам.

В материалах дела не имеется сведений, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по день обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье административным истцом предпринимались какие-либо меры по своевременному взысканию задолженности. Уважительности причин пропуска при обращении в суд с административным исковым заявлением административным истцом не представлено.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Судом при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимок учитывается, что административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок является достаточным.

Доказательств, подтверждающих наличие обстоятельства объективного характера, не зависящих от налогового органа, находящихся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, административным истцом при рассмотрении дела представлено не было.

С учетом изложенного, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд.

Поскольку административным истцом пропущен срок обращения с настоящим иском в суд, требования Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении административного искового заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Н.В. Шорохова.